Inversiones, castigo - pérdidas

Inversiones, castigo – pérdidas

Nadie está dispuesto a perder y menos en el negocio bancario; sin embargo el realizar una inversión conlleva riesgo y para disminuirlo es necesario que se realice la provisión, que involucra afectar a cuentas del gasto, esta provisión debería considerar al menos un 5% del total del grupo contable 13.

Código

Cuenta

Debe

Haber

4401

Provisión – inversiones

XXXX

 

1399

         Provisión para inversiones

 

XXXX

El realizar el registro involucra que en la cuenta del activo 1399 Provisión para inversiones contengan un valor con saldo acreedor y corresponde porque se constituye en una cuenta de valuación; identifiquemos con un ejemplo:

Si se compra una letra de cambio como inversión en 1.000,00 USD y el valor se hace una provisión del 5%, entonces el valor a la fecha seria de 950 USD, de acuerdo a lo siguiente:

Rubro

Valor

13 Inversiones

1.000,00

1399 (Provisión de inversiones)

(50,00)

Total inversiones

950,00

 
El realizar una provisión para cubrir posibles pérdidas es normal y recomendable; pero existen circunstancias extremas donde corresponde realizar y aplicar registros de pérdidas previo explicar y obtener autorizaciones legales (de instituciones de control), aplicando la normativa vigente, así tenemos:
  1. Se compra un Bono de Fomento Vial por 100.000,00 USD a 5 años con cupones semestrales; el país ha recurrido a este mecanismo para construir puentes y carreteras, por lo tanto  la institución financiera entrego mediante la nota de débito el valor y registro:

 Código

Cuenta

Debe

Haber

1302

A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de entidades del sector público

100.000,00

 

1102

          Depósitos para encaje

 

100.000,00

2. A los cuatro meses de haberse realizado la adquisición por un  terremoto el avance de los puentes y carreteras no se puede continuar, ya que es necesario cambiar los estudios de construcción y cambiar  los sitios; además el Estado no puede pagar el bono que emitió ni sus cupones.

Instantáneamente, se está produciendo una pérdida, por lo tanto el registro sería:

Código

Cuenta

Debe

Haber

4302

Pérdida en valuación de inversiones

100.000,00

 

1302

           A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de entidades del sector público

 

100.000,00

Otra forma de registrar esta pérdida podría ser el obtener el permiso de la entidad de control para realizar por el lapso de 5 años el mismo asiento pero por solo lo que corresponda al año, así: 

Código

Cuenta

Debe

Haber

4302

Pérdida en valuación de inversiones

20.000,00

 

1302

           A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de entidades del sector público

 

20.000,00

Si el Estado indica que si va a asumir el valor del  Bono, implica reversar el asiento que registro la pérdida, así:

Código

Cuenta

Debe

Haber

1302

A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de entidades del sector público

100.000,00

 

4302

Pérdida en valuación de inversiones

 

100.000,00

 

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Conoce al autor

Juan Carlos Flores Cruz

Magister en Administración de Empresas - MBA

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