Cartera de Crédito

Cartera de Crédito

El grupo contable de la cartera de créditos  reúne una clasificación por la actividad a la que se destinan los recursos a colocarse como: entre instituciones financieras, crédito productivo, comercial, consumo, inmobiliario, vivienda, entre otros, para la colocación se legaliza o firma documentos como el contrato de préstamo en el que se fija las condiciones de pago, como es  valor del capital, plazo, tasa de interés, vencimientos.

Como su tratamiento es especifico, es conveniente puntualizar los siguientes conceptos:

Acrual, proviene del inglés “acrual”, que significa devengo, financieramente se lo utiliza para indicar que se ha ejecutado un programa que calcula los interés diarios (devengamiento) tanto para operaciones  activas como pasivas; por manejar las instituciones financieras grandes cantidades de operaciones activas su utilización es necesaria.

Transferencia de Vencer a Vencido: Toda operación de cartera al no ser cancelada por el deudor al vencimiento del plazo, debe ser transferida oportunamente a su correspondiente cuenta, por lo que pasa de “Por Vencer” a “Vencido”; además se ha creado sistemas para controlar los intereses vencidos y crear intereses de mora (extras); comisiones por cobranzas.

Requisitos de otorgamiento, para entregar o colocar recursos las instituciones financieras procuran disminuir su riesgo, consecuentemente en sus requisitos consideran la obtención garantías adecuadas para minimizar su incobrabilidad; es normal que sobre el valor de las garantías totales se considere un 75% para poder otorgar el crédito.

Tabla de pagos, es el formulario donde se define el capital, interés y comisiones que se pagara mensualmente, existiendo la posibilidad de conformarlas con cuotas de capital fijo o variable, estos últimos pueden ser de tipo ascendente o descendente.

Principales registros de cartera

Se consideran como procesos de cartera: el otorgamiento, acrual y recaudación de intereses, recuperación, transferencia de por vencer a vencido, provisión de incobrabilidad.

1. Se otorga un crédito de consumo por 15.000,00 USD. con las siguientes condiciones a 210 días a la tasa del 18,00%, que se pagará mensualmente con cuotas fijas, la institución financiera mediante nota de crédito entrego los fondos en la cuenta corriente del deudor.

Código	Cuenta	Debe	Haber
1402	Cartera de créditos de consumo prioritario por vencer	15.000,00
210101	Depósitos monetarios		15.000,00

• 2. En algunos países se retiene porcentajes sobre el valor otorgado a favor de instituciones de servicio social, en Ecuador se realiza esta retención a favor de SOLCA que da servicio en control de cáncer, para el ejemplo se retiene el 1% del préstamo.

Código	Cuenta	Debe	Haber
2101	Depósitos monetarios	150,00
2609	Obligaciones con entidades del sector público		150,00

La obligación se elimina mensualmente transfiriendo los valores retenidos a la institución de servicio social que corresponda.

• 3. En lo que corresponde al devengamiento (acrual) de interés se realiza diariamente sobre la base del cálculo de interés y su registro es:

Formula	I = K X % X tiempo
Cálculo interés diario	7,50 = 15.000 X 18% x (1/360)

 

Código	Cuenta	Debe	Haber
1603	Intereses por cobrar cartera de créditos	7,50
510410	Intereses y descuentos de cartera de crédito – cartera de créditos de consumo		7,50

 

• 4. Para la recaudación de los intereses se observa que producto del acrual diario realizado el saldo de la cuenta por cobrar es de 225,00 USD, el cual es debitado de la cuenta corriente del deudor.

Código	Cuenta	Debe	Haber
2101	Depósitos monetarios	225,00
1603	Intereses por cobrar cartera de créditos		225,00

Toda institución financiera tiene premisa el recaudar primero los intereses devengados, luego el capital; si se realiza un refinanciamiento se nota que los bancos cobran los interés luego negociaran las condiciones de pasarlo de tipo de cartera, la extensión del tiempo y el incremento de la tasa de interés.

• 5. Si el deudor es cumplido en sus pagos el registro del abono o de la cancelación se evidencia disminuyendo la cuenta de activo 1402, y la contra cuenta a utilizar podría estar ligada a la recepción del efectivo o en cheque con la cuenta Caja, con nota de débito a la cuenta corriente o de ahorro del deudor, entre otros.

Código	Cuenta	Debe	Haber
1101	Caja	15.000,00
1402	Cartera de créditos de consumo prioritario por vencer		15.000,00

• 6. Si no se hubiera cumplido con las condiciones del préstamo otorgado la obligación  tendría mora de pago, por lo que correspondería pasar la  operación de vencer a vencida, con el siguiente registro

Código	Cuenta	Debe	Haber
1450	Cartera de créditos de consumo prioritario vencida	15.000,00
1402	Cartera de créditos de consumo prioritario por vencer		15.000,00

• 7. Todas las operaciones de cartera tienen riesgos de recuperación o incobrabilidad, la normatividad y legislación financiera de cada país contempla la realización de asientos de valuación de la cartera (valuación, porque disminuye el valor del a activo, que es el registro de incobrabilidad en el cual se utilizan porcentajes los mismos que dependen del producto de cartera entregado.

Código	Cuenta	Debe	Haber
1499	Cartera de créditos de consumo prioritario vencida irrecuperable	15.000,00
1402	Cartera de créditos de consumo prioritario por vencer		15.000,00