Solución ejercicio 3 III

EJERCICIO 3

A) Asientos en el Libro Diario:

1. Se constituye la sociedad con un capital de 8.000.000 pesetas desembolsado en su totalidad.

8.000.000 Caja a Capital 8.000.000



2. La empresa adquiere una nave por un precio de 5.000.000 pesetas; de ellos, paga 3.000.000 pesetas al contado y el resto queda aplazado a 2 años.

5.000.000 Almacén a Caja 3.000.000
Acreedores l/p 2.000.000



3. La empresa adquiere maquinaria, con un coste de 3.000.000 pesetas; paga 2.000.000 pesetas al contado y el resto queda aplazado: 500.000 pesetas a 6 meses y las otras 500.000 pesetas a 18 meses. La maquinaria tiene una vida útil de 5 años y al final de este periodo su valor residual es de 500.000 pesetas

3.000.000 Maquinaria a Caja 2.000.000
Acreedores a c/p 500.000
Acreedores a l/p 500.000



Hemos distinguido dentro de la cuenta de "acreedores" la parte que tiene vencimiento a menos de 1 año (corto plazo) y la que vence a más de 1 año (largo plazo).

A los 6 meses, la empresa tendrá que pagar un primer vencimiento de 500.000 pesetas:

500.000 Acreedores a c/p a Caja 500.000



Y en ese momento, ya que el segundo vencimiento se va a producir antes de 12 meses a contar desde entones, habrá que traspasar a corto plazo la parte aún pendiente de esta deuda:

500.000 Acreedores l/p a Acreedores c/p 500.000



Por último, antes de que termine el año, la empresa tendrá que dotar la amortización correspondiente a esta maquinaria.

Si esta maquinaria vale actualmente 3.000.000 pesetas y va a tener una vida estimada de 5 años, con un valor residual de 500.000, quiere decir que durante este periodo de 5 años va a perder 2.500.000 pesetas de valor (500.000 pesetas anualmente durante 5 años; estimando que la pérdida de valor es homogénea durante todo el ejercicio).

500.000 Dotación de amortizaciones a Amortizaciones acumuladas 500.000



4. La empresa compra una partida de madera por 2.000.000 pesetas, a pagar dentro de 120 días.

2.000.000 Existencias a Proveedores 2.000.000



Dentro de 120 días, la empresa tendrá que cancelar esta deuda.

2.000.000 Proveedores a Caja 2.000.000



5. La empresa vende en su primer ejercicio muebles por valor de 8.000.000 pesetas, de los que ha cobrado ya 6.000.000 pesetas. Para la fabricación de estos muebles ha consumido madera por importe de 1.500.000 pesetas

6.000.000 Caja
2.000.000 Clientes
a Ventas 8.000.000



Tenemos también que contabilizar el consumo de madera que la empresa ha realizado:

1.500.000 Consumo de existencias a Existencias 1.500.000



6. Lluvias torrenciales caídas en la zona inundan el almacén y el resto de madera queda inutilizada para la fabricación de muebles; se podrá utilizar tan sólo para leña y su valor de mercado es de 100.000 pesetas

400.000 Dotación de provisiones a Provisiones 400.000



¿Por qué hemos dotado una provisión de 400.000 pesetas? En el almacén quedaba madera valorada en 500.000 pesetas (2.000.000 pesetas que la empresa había comprado menos 1.500.000 pesetas que había consumido). Como el valor estimado de estas existencias es actualmente de 100.000 pesetas, tenemos que dotar la provisión correspondiente.

La cuenta de "provisiones"es una cuenta del Pasivo del Balance, por lo que se incrementa por el "haber"..

7. La empresa solicita un crédito de 3.000.000 a 3 años; los vencimientos son anuales y constantes. La carga financiera asciende en el primer ejercicio a 200.000 pesetas.

3.000.000 Caja a Créditos a c/p 1.000.000
Créditos a l/p 2.000.000



Hemos contabilizado a corto plazo la parte del crédito que vence dentro de un año. Transcurrido este año, la empresa tendrá que amortizar esta parte del crédito:

1.000.000 Créditos a c/p a Caja 1.000.000



...Asimismo, habrá que contabilizar a corto plazo la parte del crédito que vence dentro de 12 meses a contar desde entonces:

1.000.000 Créditos a l/p a Créditos a c/p 1.000.000



También, la empresa tendrá que pagar los intereses de este primer año:

200.000 Gastos financieros a Caja 200.000



8. El gobierno local concede a la empresa una subvención a fondo perdido por importe de 1.000.000 pesetas

1.000.000 Caja a Subvenciones 1.000.000



La cuenta de "subvenciones" es una cuenta de ingresos y por lo tanto se incrementa por el "haber" del Libro Diario...

9. Los gastos anuales de personal ascienden a 6.000.000 pesetas, y otros consumos varios se elevan a 1.500.000 pesetas.

6.000.000 Gastos de personal
1.500.000 Consumos varios
a Caja 7.500.000



10. La empresa paga impuestos de sociedades en este primer año por importe de 800.000 pesetas.

800.000 Impuestos de sociedades a Caja 800.000

 


B) Asientos en el Libro Mayor:

  • Cuentas del Activo del Balance:
DEBE HABER
8.000.000 3.000.000
6.000.000 2.000.000
3.000.000 500.000
1.000.000 2.000.000
  1.000.000
  200.000
  7.500.000
  800.000
SALDO ................ 1.000.000  



Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":
En la columna del "debe" aparecen: 8.000.000 pesetas del desembolso del capital, 6.000.000 pesetas de las ventas ya cobradas, 3.000.000 pesetas del crédito solicitado y 1.000.000 pesetas de la subvención recibida. En la columna del "haber" aparecen: 3.000.000 pesetas de la parte del precio del almacén pagada al contado, 2.000.000 pesetas de la parte de la maquinaria pagada al contado, 500.000 pesetas de la parte aplazada pagada a los 6 meses, 2.000.000 pesetas del pago a los proveedores, 1.000.000 pesetas de la amortización de la parte del crédito que vencía al año, 200.000 pesetas del pago de los intereses del crédito, 7.500.000 pesetas del pago de los gastos de personal y consumos varios, y 800.000 pesetas del pago de impuestos.

Clientes

DEBE HABER
2.000.000  
SALDO ............... 2.000.000  


Existencias

DEBE HABER
2.000.000 1.500.000
SALDO .......................500.000  


Almacén

DEBE HABER
5.000.000  
SALDO .................. 5.000.000  


Maquinaria

DEBE HABER
3.000.000  
SALDO ................. 3.000.000  


Amortización acumulada

DEBE HABER
  500.000
  SALDO ................. 500.000.



La cuenta de "amortización acumulada"aparece en el Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que su funcionamiento es igual que el de las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe").

  • Cuentas del Pasivo del Balance:

Capital

DEBE HABER
  8.000.000
  SALDO ................... 8.000.000


Acreedores a l/p

DEBE HABER
500.000 2.000.000
  500.000
  SALDO ..................... 2.000.000



Las 2.000.000 pesetas del "haber" corresponden a la parte de la compra del almacén que quedó aplazada; las 500.000 pesetas del "haber", a la parte de la compra de la maquinaria que quedó aplazada hasta 18 meses y las 500.000 pesetas del "debe" se contabilizan cuando el importe anterior se transfiere del largo al corto plazo.

Acreedores a c/p

DEBE HABER
500.000 500.000
  500.000
  SALDO ...................... 500.000



En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 500.000 pesetas de la parte de la compra de la maquinaria que quedó aplazada hasta 6 meses; cuando este pago se realiza se origina el asiento de 500.000 pesetas en el "debe". Las otras 500.000 pesetas del "haber" se refieren a la transferencia a corto plazo de la parte del precio dela maquinaria que quedó aplazada a largo plazo.

Proveedores

DEBE HABER
2.000.000 2.000.000
  SALDO .............................. 0



Los 2.000.000 pesetas del "haber" corresponden al precio de la compra de madera que quedó aplazado a 120 días; cuando posteriormente se realiza su pago, se origina el asiento en el "debe".

Provisiones

DEBE HABER
  400.000
  SALDO ....................... 400.000


Créditos a l/p

DEBE HABER
1.000.000 2.000.000
  SALDO .................... 1.000.000



Los 2.000.000 pesetas del "haber" corresponden a la parte del crédito con vencimiento a más de 1 año; posteriormente, se transfirió 1.000.000 pesetas a corto plazo, originando el asiento en el "debe".

Créditos a c/p

DEBE HABER
1.000.000 1.000.000
  1.000.000
  SALDO ..................... 1.000.000



El 1.000.000 pesetas del "haber" corresponden a la parte del crédito con vencimiento en ese año; cuando esta parte se cancela se origina el asiento de 1.000.000 pesetas en el "debe". El otro 1.000.000 pesetas en el "haber" corresponde al traspaso de este importe del largo plazo al corto plazo.

  • Cuentas de ingresos:

Ventas

DEBE HABER
  8.000.000
  SALDO ..................... 8.000.000


Subvenciones

DEBE HABER
  1.000.000
  SALDO ...................... 1.000.000

 

  • Cuentas de gastos:

Dotación de amortizaciones

DEBE HABER
500.000  
SALDO ...................... 500.000  


Consumo de existencias

DEBE HABER
1.500.000  
SALDO ................... 1.500.000  


Dotación de provisiones

DEBE HABER
400.000  
SALDO ................... 400.000  


Gastos financieros

DEBE HABER
200.000  
SALDO .................... 200.000  


Gastos de personal

DEBE HABER
6.000.000  
SALDO .................... 6.000.000  


Consumos varios

DEBE HABER
1.500.000  
SALDO ..................... 1.500.000  


Impuestos

DEBE HABER
800.000  
SALDO ....................... 800.000  



C) Cuenta de Resultados:

LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias"

10.900.000 Pérdidas y Ganancias a Dotación amortizaciones 500.000
Consumo existencias 1.500.000
Dotación provisiones 400.000
Gastos financieros 200.000
Gastos de personal 6.000.000
Consumo varios 1.500.000
Impuestos 800.000

 

8.000.000 Ventas
1.000.000 Subvenciones
a Pérdidas y Ganancias 9.000.000



Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:

Pérdidas y Ganancias

DEBE HABER
10.900.000 9.000.000
SALDO ..................... 1.900.000  



Un saldo en el "debe" significa que la empresa ha tenido pérdidas.


D) Balance:

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance

ACTIVO PASIVO
Caja .................................... 1.000.000 Acreedores a c/p ................ 500.000
Clientes .............................. 2.000.000 Créditos ac/p .................... 1.000.000
Existencias ......................... 500.000 Acreedores a l/p ................ 2.000.000
Almacén ............................. 5.000.000 Créditos al/p ..................... 1.000.000
Maquinaria .......................... 3.000.000 Provisiones .......................... 400.000
Amortizaciones ................... -500.000 Capital .............................. 8.000.000
  Pérdidas ........................... -1.900.000
TOTAL............................... 11.000.000 TOTAL............................. 11.000.000



Se puede observar como ordenamos las cuentas del Activo de mayor a menor liquidez, y las cuentas del Pasivo de mayor a menor exigibilidad.

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