Solución ejercicio 3 III

EJERCICIO 3

A) Asientos en el Libro Diario:

1. Se constituye la sociedad con un capital de 8.000.000 pesetas desembolsado en su totalidad.

2. La empresa adquiere una nave por un precio de 5.000.000 pesetas; de ellos, paga 3.000.000 pesetas al contado y el resto queda aplazado a 2 años.

3. La empresa adquiere maquinaria, con un coste de 3.000.000 pesetas; paga 2.000.000 pesetas al contado y el resto queda aplazado: 500.000 pesetas a 6 meses y las otras 500.000 pesetas a 18 meses. La maquinaria tiene una vida útil de 5 años y al final de este periodo su valor residual es de 500.000 pesetas

Hemos distinguido dentro de la cuenta de "acreedores" la parte que tiene vencimiento a menos de 1 año (corto plazo) y la que vence a más de 1 año (largo plazo).

A los 6 meses, la empresa tendrá que pagar un primer vencimiento de 500.000 pesetas:

Y en ese momento, ya que el segundo vencimiento se va a producir antes de 12 meses a contar desde entones, habrá que traspasar a corto plazo la parte aún pendiente de esta deuda:

Por último, antes de que termine el año, la empresa tendrá que dotar la amortización correspondiente a esta maquinaria.

Si esta maquinaria vale actualmente 3.000.000 pesetas y va a tener una vida estimada de 5 años, con un valor residual de 500.000, quiere decir que durante este periodo de 5 años va a perder 2.500.000 pesetas de valor (500.000 pesetas anualmente durante 5 años; estimando que la pérdida de valor es homogénea durante todo el ejercicio).

4. La empresa compra una partida de madera por 2.000.000 pesetas, a pagar dentro de 120 días.

Dentro de 120 días, la empresa tendrá que cancelar esta deuda.

5. La empresa vende en su primer ejercicio muebles por valor de 8.000.000 pesetas, de los que ha cobrado ya 6.000.000 pesetas. Para la fabricación de estos muebles ha consumido madera por importe de 1.500.000 pesetas

Tenemos también que contabilizar el consumo de madera que la empresa ha realizado:

6. Lluvias torrenciales caídas en la zona inundan el almacén y el resto de madera queda inutilizada para la fabricación de muebles; se podrá utilizar tan sólo para leña y su valor de mercado es de 100.000 pesetas

¿Por qué hemos dotado una provisión de 400.000 pesetas? En el almacén quedaba madera valorada en 500.000 pesetas (2.000.000 pesetas que la empresa había comprado menos 1.500.000 pesetas que había consumido). Como el valor estimado de estas existencias es actualmente de 100.000 pesetas, tenemos que dotar la provisión correspondiente.

La cuenta de "provisiones"es una cuenta del Pasivo del Balance, por lo que se incrementa por el "haber"..

7. La empresa solicita un crédito de 3.000.000 a 3 años; los vencimientos son anuales y constantes. La carga financiera asciende en el primer ejercicio a 200.000 pesetas.

Hemos contabilizado a corto plazo la parte del crédito que vence dentro de un año. Transcurrido este año, la empresa tendrá que amortizar esta parte del crédito:

...Asimismo, habrá que contabilizar a corto plazo la parte del crédito que vence dentro de 12 meses a contar desde entonces:

También, la empresa tendrá que pagar los intereses de este primer año:

8. El gobierno local concede a la empresa una subvención a fondo perdido por importe de 1.000.000 pesetas

La cuenta de "subvenciones" es una cuenta de ingresos y por lo tanto se incrementa por el "haber" del Libro Diario...

9. Los gastos anuales de personal ascienden a 6.000.000 pesetas, y otros consumos varios se elevan a 1.500.000 pesetas.

10. La empresa paga impuestos de sociedades en este primer año por importe de 800.000 pesetas.

B) Asientos en el Libro Mayor:

• Cuentas del Activo del Balance:

Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":
En la columna del "debe" aparecen: 8.000.000 pesetas del desembolso del capital, 6.000.000 pesetas de las ventas ya cobradas, 3.000.000 pesetas del crédito solicitado y 1.000.000 pesetas de la subvención recibida. En la columna del "haber" aparecen: 3.000.000 pesetas de la parte del precio del almacén pagada al contado, 2.000.000 pesetas de la parte de la maquinaria pagada al contado, 500.000 pesetas de la parte aplazada pagada a los 6 meses, 2.000.000 pesetas del pago a los proveedores, 1.000.000 pesetas de la amortización de la parte del crédito que vencía al año, 200.000 pesetas del pago de los intereses del crédito, 7.500.000 pesetas del pago de los gastos de personal y consumos varios, y 800.000 pesetas del pago de impuestos.

Clientes

Existencias

Almacén

Maquinaria

Amortización acumulada

La cuenta de "amortización acumulada"aparece en el Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que su funcionamiento es igual que el de las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe").

• Cuentas del Pasivo del Balance:

Capital

Acreedores a l/p

Las 2.000.000 pesetas del "haber" corresponden a la parte de la compra del almacén que quedó aplazada; las 500.000 pesetas del "haber", a la parte de la compra de la maquinaria que quedó aplazada hasta 18 meses y las 500.000 pesetas del "debe" se contabilizan cuando el importe anterior se transfiere del largo al corto plazo.

Acreedores a c/p

En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 500.000 pesetas de la parte de la compra de la maquinaria que quedó aplazada hasta 6 meses; cuando este pago se realiza se origina el asiento de 500.000 pesetas en el "debe". Las otras 500.000 pesetas del "haber" se refieren a la transferencia a corto plazo de la parte del precio dela maquinaria que quedó aplazada a largo plazo.

Proveedores

Los 2.000.000 pesetas del "haber" corresponden al precio de la compra de madera que quedó aplazado a 120 días; cuando posteriormente se realiza su pago, se origina el asiento en el "debe".

Provisiones

Créditos a l/p

Los 2.000.000 pesetas del "haber" corresponden a la parte del crédito con vencimiento a más de 1 año; posteriormente, se transfirió 1.000.000 pesetas a corto plazo, originando el asiento en el "debe".

Créditos a c/p

El 1.000.000 pesetas del "haber" corresponden a la parte del crédito con vencimiento en ese año; cuando esta parte se cancela se origina el asiento de 1.000.000 pesetas en el "debe". El otro 1.000.000 pesetas en el "haber" corresponde al traspaso de este importe del largo plazo al corto plazo.

• Cuentas de ingresos:

Ventas

Subvenciones

• Cuentas de gastos:

Dotación de amortizaciones

Consumo de existencias

Dotación de provisiones

Gastos financieros

Gastos de personal

Consumos varios

Impuestos

C) Cuenta de Resultados:

LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias"

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:

Pérdidas y Ganancias

Un saldo en el "debe" significa que la empresa ha tenido pérdidas.


D) Balance:

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance

Se puede observar como ordenamos las cuentas del Activo de mayor a menor liquidez, y las cuentas del Pasivo de mayor a menor exigibilidad.