Solución ejercicio 6

A) Apuntes en el Libro Diario:

1. Los socios constituyen la sociedad con un capital de 20.000.000 ptas., de los que 5.000.000 ptas. son aportaciones dinerarias y 15.000.000 ptas. es el valor de un inmueble que se va a dedicar a uso hotelero.

2. La empresa solicita a su banco un crédito de 30.000.000 ptas. a un plazo de 5 años y amortizaciones anuales constantes. La carga financiera del primer año asciende a 2.000.000 ptas.

Hemos distinguido entre la parte del crédito que vence en el año (6.000.000 ptas. = una quinta parte de 30.000.000 ptas.) y el resto del crédito.

Dentro de un año, la empresa tendrá que amortizar esta parte que vence:

Asimismo, tendrá que contabilizar a corto plazo la parte del crédito que venza en los próximos 12 meses a contar desde esa fecha.

Finalmente, tendrá que pagar los intereses del crédito, correspondientes a este primer ejercicio.

3. La empresa realiza reformas en el inmueble por valor de 10.000.000 ptas., de los que, al final de ejercicio, había pagado 7.000.000 ptas.

El importe de las reformas lo hemos contabilizado como un mayor valor del edificio.


4. Estas obras de reforma son realizadas sin la licencia urbanística correspondiente y la empresa es multada con 2.000.000 ptas. La empresa recurre esta sanción, con lo que el pago de la multa queda pendiente de la decisión judicial.

Como la multa no se paga, no contabilizamos ninguna salida de "caja", pero, dado que existe el riesgo de que la decisión judicial final sea contraria a la empresa y esta tenga que pagar esta multa, deberemos dotar una provisión por este importe (estamos aplicando el principio de prudencia).


5. El boom inmobiliario que vive la ciudad hace que el precio del inmueble, una vez reformado, ascienda a 40.000.000 ptas., como refleja una tasación del mismo que la empresa acaba de encargar.

Este acontecimiento no implica asiento contable; según el principio de prudencia que acabamos de señalar, las pérdidas se contabilizan tan pronto se tenga noticias de que se pueden producir (ejemplo de la "multa"), mientras que los beneficios sólo cuando se realizan.


6. La empresa asegura el inmueble y paga la prima correspondiente a los dos primeros años, que asciende a 1.000.000 ptas.

En primer lugar disculpas; afirmábamos en la Introducción de este Curso de Contabilidad que no se iban a dar "saltos en el vacío" y resulta que acabamos de dar uno. Hemos introducido una cuenta ("gastos anticipados") que no habíamos explicado (el libro de reclamaciones lo podéis encontrar en www.una-de-reclamaciones.com).

Pues bien, aquí estamos aplicando un principio de contabilidad que... SI se había visto: el principio del devengo (en cada ejercicio se recogen los ingresos y gastos que efectivamente le corresponden, con independencia del momento del cobro o del pago)

Resulta que de la prima pagada (1.000.000 ptas.) le corresponde a este año la mitad (500.000 ptas.), luego ¿dónde contabilizamos las otras 500.000 ptas.?: esas otras 500.000 ptas. las contabilizamos en la mencionada cuenta de "gastos anticipados".

Se trata de una cuenta del Activo del Balance que va recogiendo aquellos pagos que la empresa realiza por gastos que aún no se han producido. A medida que estos gastos se vayan produciendo, el importe de esta cuenta se va reduciendo y se va llevando a la Cuenta de Resultados.

(De todos modos, que no cunda el pánico, volveremos sobre esta cuenta en el 2º Ciclo de este Curso de Contabilidad y la trataremos muy a fondo; hasta entonces, tranquilidad y sosiego).


7. La facturación del hotel en este primer año de actividad es de 18.000.000 ptas., de los que al final de ejercicio se han cobrado 15.000.000 ptas.; quedan pendientes de pago 3.000.000 ptas., pero de éstos, 1.000.000 ptas. son adeudados por un "tour operador" que acaba de presentar suspensión de pago.

Pero como resulta que de las 3.000.000 ptas. contabilizadas en "clientes" hay una parte (1.000.000 ptas.) que probablemente no se cobre, hay que dotar la correspondiente provisión:

8. La sociedad adquiere una participación del 15% en un restaurante de la ciudad; la inversión asciende a 3.000.000 y va a tener derecho a unos dividendos de este ejercicio de 300.000 ptas. El cobro de estos dividendos no tiene lugar hasta el mes de febrero del año siguiente.

En relación con los dividendos percibidos, y aplicando nuevamente el principio de devengo, su importe total deberá registrarse en la Cuenta de Resultados, con independencia de que el cobro efectivo de los mismos no de produzca hasta el año siguiente.

"Otros deudores" es una cuenta del Activo del Balance que recoge la deuda que el restaurante tiene hacia esta empresa por el pago de los dividendos. Cuando se paguen los dividendos, esta cuenta se anulará y se incrementará la de "caja".
 

9. Los gastos de explotación (plantilla, lavandería, calefacción, etc.) ascienden en este primer ejercicio a 10.000.000 ptas., de los que, al final de ejercicio, se han pagado 8.000.000 ptas. Aparte, la empresa ha dotado unas amortizaciones de 500.000 ptas. por el edificio y el mobiliario.

Utilizamos la cuenta de "otros acreedores" porque no tenemos desglose de estos gastos diversos (que parte se debe a la plantilla, que parte a proveedores, etc.); si lo hubiéramos tenido, habría más adecuado utilizar las cuentas correspondientes ("deudas con el personal", "proveedores", etc.).

10. Una cadena hotelera internacional ofrece a los socios 35.000.000 ptas. por la sociedad y estos deciden vender.

Este acontecimiento no genera asiento contable en los libros de la empresa, ya que no es un hecho que afecte al Balance de la misma. Sí tendrá que tener un reflejo contable en la contabilidad particular de cada socio.

B) Asientos en el Libro Mayor

• Cuentas del Activo del Balance:

Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":
 

• En la columna del "debe" se contabilizan: 5.000.000 ptas. del desembolso del capital, 30.000.000 ptas. del crédito bancario y 15.000.000 ptas. de la parte de las ventas ya cobrada.
• En la columna del "haber" se contabilizan: 6.000.000 ptas. de la amortización del primer vencimiento del crédito, 2.000.000 ptas. del pago de los intereses de este crédito, 7.000.000 ptas. de la parte de la reforma del inmueble ya pagada, 1.000.000 ptas. del pago de la prima del seguro, 3.000.000 ptas. de la compra del 15% del restaurante y 8.000.000 ptas. del pago de los diversos gastos (personal y otros consumos) del ejercicio.

Corresponde a los dividendos que ha decidió distribuir el restaurante, pero que no se van a cobrar hasta el año que viene.

Ya hemos comentado en otras ocasiones, que aunque la cuenta de "amortización acumulada" figure en el Activo del Balance, lo hace con signo negativo, y que por lo tanto tiene el mismo comportamiento que las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe").

• Cuentas del Pasivo del Balance:

Los 24.000.000 ptas. del "haber" corresponden a la parte del crédito que contabilizamos inicialmente a largo plazo. El asiento de 6.000.000 ptas. del "debe" se origina cuando al final del ejercicio traspasamos a corto plazo la siguiente amortización del crédito.

Los primeros 6.000.000 ptas. del "haber" corresponden a la parte del crédito contabilizada inicialmente a corto plazo; la amortización de este importe al final del ejercicio origina el asiento del "debe". Las otras 6.000.000 ptas. del "haber" se refieren al traspaso a corto plazo al final del ejercicio del siguiente vencimiento del largo plazo.

El apunte de 3.000.000 ptas. corresponde a la parte del coste de la reforma del inmueble que aún no está pagada y el de 2.000.000 ptas. a la parte de gastos diversos que tampoco está pagada.

El apunte de 2.000.000 ptas. se origina a raíza de una multa que ha recibido la empresa y que está pendiente de resolución judicial, El de 1.000.000 ptas. se refiere a la parte de la deuda de clientes, que es debida por un "tour operador" en suspensión de pagos.

• Cuentas de ingresos:

• Cuentas de gastos:

C) Cuenta de Resultados:

LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias".

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:

Luego, la empresa ha obtenido en el ejercicio un beneficio de 2.300.000 ptas.

D) Balance:

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.