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domingo, 19 agosto 2018 español
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Solución ejercicio 5

A) Apuntes en el Libro Diario:

1. Los socios aportan a la sociedad un capital de 10.000.000 ptas.

10.000.000 Caja a Capital 10.000.000

 

2. La sociedad adquiere maquinaria por valor de 5.000.000 ptas., pagando al contado 3.000.000 ptas. y dejando aplazado 1.000.000 ptas. a 6 meses y otro 1.000.000 ptas. a 18 meses.

5.000.000 Maquinaria a Caja 3.000.000
. . Acreedores a c/p 1.000.000
. . Acreedores a l/p 1.000.000

 

A los 6 meses, la empresa tiene que pagar la parte de la deuda con los acreedores que vence.

Y contabilizará a corto el resto de la deuda pendiente, ya que vence dentro de 12 meses a partir de entonces.

 

3. La empresa contrata un seguro por esta maquinaria y paga la cuota correspondiente a los primeros 6 meses por importe de 500.000 ptas.; la parte correspondiente al 2º semestre (otras 500.000 ptas.) la paga el año siguiente.

1.000.000 Prima de seguros a Caja 500.000
. . Acreedores a c/p 500.000

 

Se contabiliza, por tanto, como gasto del ejercicio la totalidad de la prima de seguro correspondiente a este año, con independencia de que una parte se paga este año y otra el año siguiente.


4. La empresa calcula para esta maquinaria una vida útil de 10 años, con un valor residual de 500.000 ptas., y dota la amortización correspondiente al primer año.

450.000 Dotación amortización a Amortización acumulada 450.000

 

El importe de 450.000 ptas. se calcula a partir de la pérdida de valor que va a experimentar la maquinaria en este periodo (4.500.000 ptas. = 5.000.000 ptas. - 500.000 ptas.), distribuido a lo largo de 10 años.

 

5. Justo el último día del año, se declara un incendio en las instalaciones de la empresa, y la maquinaria queda totalmente destruida. El seguro paga por la maquinaria 2.000.000 ptas.

450.000 Amortización acumulada a Maquinaria 5.000.000
2.000.000 Caja . .
2.550.000 Pérdidas extraordin. . .

 

Vamos a explicar este asiento:

  • Por un lado, como la maquinaria se ha destruido, hay que darla de baja del Balance, así como también hay que dar de baja a la amortización que ya se haya dotado (en este caso la correspondiente al primer año).
  • Asimismo, entra un dinero en caja, como consecuencia del cobro del seguro.
  • La diferencia entre lo que sale del Activo del Balance (4.550.000 ptas. = 5.000.000 ptas. - 450.000 ptas.) y lo que entra (2.000.000 ptas.) es pérdida de la empresa (2.550.000 ptas.), y como tal hay que contabilizarla.


6. Una empresa de chatarra adquiere los restos de la maquinaria calcinada, pagando 200.000 ptas.

200.000 Caja a Beneficios extraordin. 200.000

 

Como la maquinaria se había dado de baja completamente del Balance (valor contable 0 ptas.), todo dinero que reciba la empresa por la misma es un beneficio extraordinario.

 

7. La empresa, al principio del ejercicio, alquila una furgoneta con un coste anual de 600.000 ptas., de las que paga por adelantado 400.000 ptas. y el resto queda aplazado hasta 15 meses.

600.000 Alquileres a Caja 400.000
. . Acreedores a l/p 200.000

 

A lo largo del ejercicio, y cuando queden menos de 12 meses para el pago de esta deuda, la empresa tendrá que traspasar este importe a corto plazo.

200.000 Acreedores a l/p a Acreedores a c/p 200.000

 

8. La empresa realiza obras en el primer ejercicio por importe de 15.000.000 ptas., de las que cobra 10.000.000 ptas. y el resto queda aplazado.

10.000.000 Caja a Ventas 15.000.000
5.000.000 Clientes . .

 

9. Los consumos correspondientes a estas obras ascienden a 9.000.000 ptas., totalmente pagados por la empresa.

9.000.000 Gastos diversos a Caja 9.000.000

 

10. Los impuestos de la empresa de este primer ejercicio ascienden a 1.000.000 ptas., de los que la empresa paga 600.000 ptas. y aplaza el pago de las otras 400.000 ptas. hasta el ejercicio siguiente.

1.000.000 Impuestos a Caja 600.000
. . Hacienda Pública acreedora 400.000

 

 

B) Asientos en el Libro Mayor

  • Cuentas del Activo del Balance:

Caja

DEBE HABER
10.000.000 3.000.000
2.000.000 1.000.000
200.000 500.000
10.000.000 400.000
. 9.000.000
. 600.000
SALDO 7.700.000 .

 

Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":

  • En la columna del "debe" se contabilizan: 10.000.000 ptas. del desembolso del capital, 2.000.000 ptas. del cobro del seguro, 200.000 ptas. de la venta de la maquinaria como chatarra y 10.000.000 ptas. de la parte de las ventas ya cobrada.
  • En la columna del "haber" se contabilizan: 3.000.000 ptas. de la parte del precio de la maquinaria pagada en efectivo, 1.000.000 del pago a los 6 meses de parte del importe aplazado de esta compra, 500.000 ptas. de la parte pagada de la prima de seguro, 400.000 ptas. de la parte pagada del alquiler de la furgoneta, 9.000.000 ptas. del pago de gastos diversos y 600.000 ptas. de la parte pagada de los impuestos.

 

Maquinaria

DEBE HABER
5.000.000 5.000.000.
SALDO 0 .

 

Los 5.000.000 ptas. del "debe" corresponden a la compra de la maquinaria, y los del "haber" se originan al dar de baja esta maquinaria tras el incendio.

Amortización acumulada

DEBE HABER
450.000 450.000.
SALDO 0 .

 

Las 450.000 ptas. del "haber" corresponden a la dotación de la amortización, y las del "haber" se originan al dar de baja la maquinaria y, por tanto, a su amortización.

Clientes

DEBE HABER
5.000.000 .
SALDO 5.000.000 .

 

 

  • Cuentas del Pasivo del Balance:

Capital

DEBE HABER
. 10.000.000
. SALDO 10.000.000

Acreedores a c/p

DEBE HABER
1.000.000 1.000.000
. 1.000.000
. 500.000
. 200.000
. SALDO 1.700.000

 

El primer 1.000.000 ptas. del "haber" corresponde a la parte aplazada a 6 meses del precio de la maquinaria; en el momento en que se paga esta cantidad, se origina el asiento del "debe". El otro 1.000.000 ptas. del "haber" corresponde al traspaso al corto plazo de la deuda contabilizada a largo. Por último, las 500.000 ptas. corresponden a la parte pendiente del seguro y las 200.000 ptas. a la parte no pagada del alquiler de la furgoneta.

Acreedores a l/p

DEBE HABER
1.000.000 1.000.000
200.000 200.000
. SALDO 0

 

El 1.000.000 ptas. corresponde a la parte aplazada a largo plazo del precio de la maquinaria y las 200.000 ptas. a la parte aplazada del pago del alquiler de la furgoneta. Cuando ambas cantidades se traspasan al corto plazo se originan los asientos del "debe".

Hacienda Pública acreedora

DEBE HABER
. 400.000
. SALDO 400.000

 

  • Cuentas de Ingreso:

Ventas

DEBE HABER
. 15.000.000
. SALDO 15.000.000


Beneficios extraordinarios

DEBE HABER
. 200.000
. SALDO 200.000

 

Por la venta como chatarra de los restos de la maquinaria.

 

  • Cuentas de gastos:

Prima de seguro

DEBE HABER
1.000.000 .
SALDO 1.000.000 .


Dotación de amortizaciones

DEBE HABER
450.000 .
SALDO 450.000 .

Pérdidas extraordinarias

DEBE HABER
2.550.000 .
SALDO 2.550.000 .


Alquileres

DEBE HABER
600.000 .
SALDO 600.000 .

Gastos diversos

DEBE HABER
9.000.000 .
SALDO 9.000.000 .

Impuestos

DEBE HABER
1.000.000 .
SALDO 1.000.000 .

 

C) Cuenta de Resultados:

LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias".

14.600.000 Pérdidas y Ganancias a Prima de seguros 1.000.000
. . Dotación amortización 450.000
. . Pérdidas extraord. 2.550.000
. . Alquileres 600.000
. . Gastos diversos 9.000.000
. . Impuestos 1.000.000
15.000.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 15.200.000
200.000 Bfcios. extraordinarios . .

 

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:

Pérdidas y Ganancias

DEBE HABER
14.600.000 15.200.000
. SALDO 600.000

 

Luego, la empresa ha obtenido en el ejercicio un beneficio de 600.000 ptas.

 

D) Balance:

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.

ACTIVO PASIVO
Caja ........................................ 7.700.000 Acreedores a c/p ............... 1.700.000
Clientes ................................. 5.000.000 Hacienda Pública acreed.... 400.000
. Capital .................................. 10.000.000
. Beneficios ............................ 600.000
TOTAL ................................ 12.700.000 TOTAL ................................ 12.700.000

 

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