MĂ©todo AnalĂtico (Ejercicio)
Llegó el momento de que tomes tus mayores y tu lápiz, realizaremos un ejercicio para que quede comprendido este método, especialmente los ajustes; igual que el pasado, lo haremos en cuentas “T” y al final, elaboramos balanza para comprobar. Los datos son:
Empresa: “La Noria S.A. de C.V.” Período: 2011
- Asiento de apertura:
| Caja | $10,000.00 | Edificios | $240,000.00 |
| Bancos | $40,000.00 | Proveedores | $35,000.00 |
| Inventario Inicial | $350,000.00 | Sueldos por pagar | $5,000.00 |
| Clientes | $90,000.00 | Documentos por pagar | $6,000.00 |
| Deudores diversos | $3,000.00 | Capital | $687,000.00 |
- Se compraron mercancías por $40,000.00 de las cuales, pagamos la mitad con cheque y la otra mitad a crédito. El proveedor nos cobra un cargo extra de $2,000.00 por servicio de flete que pagamos en efectivo.
Abrimos la cuenta “Compras” y cargamos $40,000.00
Abrimos la cuenta “Gastos de Compra” y cargamos $2,000.00
Abonamos $2,000.00 a caja.
Abonamos $20,000.00 a bancos.
Abonamos $20,000.00 a proveedores.
- Se vendieron mercancías por $70,000.00 de las cuales nos pagaron el 30% en efectivo, el 60% con cheque y el resto a crédito.
Cargamos $21,000.00 a caja.
Cargamos $42,000.00 a bancos.
Cargamos $7,000.00 a clientes.
Abrimos la cuenta “Ventas” y abonamos $70,000.00
- Los clientes nos pagan $40,000.00 con transferencia y nos devuelven $15,000.00 de mercancías defectuosas.
Cargamos $40,000.00 a bancos
Abrimos la cuenta “Devoluciones sobre Ventas” y cargamos $15,000.00
Abonamos $55,000.00 a clientes.
- De la compra anterior, devolvimos $10,000.00 de mercancías defectuosas pendientes de pago.
Cargamos a proveedores $10,000.00
Abrimos la cuenta “Devoluciones sobre Compra” y abonamos $10,000.00
- Se vendieron $50,000.00 de mercancías a crédito.
Cargamos $50,000.00 a clientes.
Abonamos $50,000.00 a ventas.
- Se le paga a los proveedores $20,000.00 con cheque.
Cargamos $20,000.00 a proveedores.
Abonamos $20,000.00 a bancos.
- Se pagan los sueldos pendientes con cheque.
Cargamos $5,000.00 a sueldos por pagar.
Abonamos $5,000.00 a bancos.
- Nos prestan $20,000.00 con cheque.
Cargamos $20,000.00 a bancos.
Abrimos la cuenta “Acreedores Diversos” y abonamos $20,000.00
Una vez que terminamos de registrar los asientos, debe quedar de esta manera el mayor con sus saldos:
Ahora, elaboramos la balanza de comprobación:
Ya que corroboramos que la partida doble se cumplió, procedemos a realizar los ajustes en las cuentas de resultados para determinar el resultado obtenido.
- El primer ajuste será abonar el saldo de la cuenta “devoluciones sobre ventas” y se carga en la cuenta “ventas” para determinar las ventas netas.
- Se abona el saldo de la cuenta “gastos de compra” y se carga en la cuenta “compras” para determinar las compras totales.
- Se carga el saldo de la cuenta de “devoluciones sobre compras” y se abona en la cuenta “compras” para determinar las compras netas.
- Se abona el saldo de la cuenta de “inventario inicial” y se carga en la cuenta “compras” para determinar el total de mercancías.
- Para determinar el valor del costo de ventas es necesario conocer el valor del inventario final, por lo que para este ejercicio será de $150,000.00. Este saldo se abona en la cuenta “compras” y se abre un nuevo esquema con el nombre “Inventario Final” para determinar el costo de ventas.
- Se abona el costo de ventas en la cuenta de “compras” y se carga en la cuenta de “ventas” para determinar la utilidad o pérdida bruta. En este caso se sufrió una pérdida bruta.
- Posteriormente, abonamos el saldo en la cuenta “ventas” y se carga a la cuenta “pérdidas y ganancias”, el cual restará al capital contable por tratarse de una pérdida.
- Finalmente abonamos la pérdida en la cuenta “Pérdidas y Ganancias” y la cargamos en la cuenta de capital para determinar el nuevo capital con que se cuenta.
De esta manera, saldamos todas las cuentas especiales de mercancías y la cuenta “pérdidas y ganancias". Al término del ejercicio, el mayor quedará así:
Cómo pueden ver, los ajustes no son complicados pero sí muy laboriosos, especialmente cuando se tienen diferentes subcuentas en cada cuenta especial de mercancías, pero eso lo veremos más adelante.
En este ejercicio afortunadamente salió pérdida para que pudieras ver el movimiento de está y no exista lugar a dudas.
Cómo no hubo gastos de operación y demás, esta pérdida bruta se convierte en pérdida neta, por eso se traspasó directamente a capital; en caso de existir gastos, estos se cancelan y sus saldos se agregan en la cuenta “Pérdidas y Ganancias”, en donde se realizarán las operaciones correspondientes.
Brevemente te explico que cuando veas la expresión “saldar una cuenta”, se refiere a que la misma debe quedar en cero (0), es decir, sus cargos y sus abonos deben ser iguales. El procedimiento utilizado para saldar cuentas es el traspaso entre cuentas y se representa colocando dos líneas inclinadas paralelas en el esquema de mayor.
Hemos finalizado, ¿qué te pareció este método?, ¿te pareció más sencillo o complicado que el método global? Comparte tu punto de vista en los comentarios.
Como en el pasado, les anexo un ejercicio para que lo resuelvan mediante este método e igualmente, pueden resolver el anterior con este método y verificar que el resultado es el mismo.
