Método Analítico (Ejercicio)

Llegó el momento de que tomes tus mayores y tu lápiz, realizaremos un ejercicio para que quede comprendido este método, especialmente los ajustes; igual que el pasado, lo haremos en cuentas “T” y al final, elaboramos balanza para comprobar. Los datos son:

Empresa: “La Noria S.A. de C.V.”                                          Período: 2011

  1. Asiento de apertura:
Caja $10,000.00 Edificios $240,000.00
Bancos $40,000.00 Proveedores $35,000.00
Inventario Inicial $350,000.00 Sueldos por pagar $5,000.00
Clientes $90,000.00 Documentos por pagar $6,000.00
Deudores diversos $3,000.00 Capital $687,000.00
Ej Analítico Asiento 1 OK
Asiento 1
  1. Se compraron mercancías por $40,000.00 de las cuales, pagamos la mitad con cheque y la otra mitad a crédito. El proveedor nos cobra un cargo extra de $2,000.00 por servicio de flete que pagamos en efectivo.

Abrimos la cuenta “Compras” y cargamos $40,000.00

Abrimos la cuenta “Gastos de Compra” y cargamos $2,000.00

Abonamos $2,000.00 a caja.

Abonamos $20,000.00 a bancos.

Abonamos $20,000.00 a proveedores.

Ej Analítico Asiento 2 OK
Asiento 2
  1. Se vendieron mercancías por $70,000.00 de las cuales nos pagaron el 30% en efectivo, el 60% con cheque y el resto a crédito.

Cargamos $21,000.00 a caja.

Cargamos $42,000.00 a bancos.

Cargamos $7,000.00 a clientes.

Abrimos la cuenta “Ventas” y abonamos $70,000.00

Ej Analítico Asiento 3 OK
Asiento 3
  1. Los clientes nos pagan $40,000.00 con transferencia y nos devuelven $15,000.00 de mercancías defectuosas.

Cargamos $40,000.00 a bancos

Abrimos la cuenta “Devoluciones sobre Ventas” y cargamos $15,000.00

Abonamos $55,000.00 a clientes.

Ej Analítico Asiento 4 OK
Asiento 4
  1. De la compra anterior, devolvimos $10,000.00 de mercancías defectuosas pendientes de pago.

Cargamos a proveedores $10,000.00

Abrimos la cuenta “Devoluciones sobre Compra” y abonamos $10,000.00

Ej Analítico Asiento 5 OK
Asiento 5
  1. Se vendieron $50,000.00 de mercancías a crédito.

Cargamos $50,000.00 a clientes.

Abonamos $50,000.00 a ventas.

Ej Analítico Asiento 6 OK
Asiento 6
  1. Se le paga a los proveedores $20,000.00 con cheque.

Cargamos $20,000.00 a proveedores.

Abonamos $20,000.00 a bancos.

Ej Analítico Asiento 7 OK
Asiento 7
  1. Se pagan los sueldos pendientes con cheque.

Cargamos $5,000.00 a sueldos por pagar.

Abonamos $5,000.00 a bancos.

Ej Analítico Asiento 8 OK
Asiento 8
  1. Nos prestan $20,000.00 con cheque.

Cargamos $20,000.00 a bancos.

Abrimos la cuenta “Acreedores Diversos” y abonamos $20,000.00

Ej Analítico Asiento 9 OK
Asiento 9

Una vez que terminamos de registrar los asientos, debe quedar de esta manera el mayor con sus saldos:

Ej Analítico Mayores con saldos OK
Mayores con saldos

Ahora, elaboramos la balanza de comprobación:

Ej Analítico Balanza OK
Balanza de Comprobación

Ya que corroboramos que la partida doble se cumplió, procedemos a realizar los ajustes en las cuentas de resultados para determinar el resultado obtenido.

  1. El primer ajuste será abonar el saldo de la cuenta “devoluciones sobre ventas” y se carga en la cuenta “ventas” para determinar las ventas netas.
Ej Analítico Ventas Netas OK
Asiento "A"
  1. Se abona el saldo de la cuenta “gastos de compra” y se carga en la cuenta “compras” para determinar las compras totales.
Ej Analítico Compras Totales
Asiento "B"
  1. Se carga el saldo de la cuenta de “devoluciones sobre compras” y se abona en la cuenta “compras” para determinar las compras netas.
Ej Analítico Compras Netas OK
Asiento "C"
  1. Se abona el saldo de la cuenta de “inventario inicial” y se carga en la cuenta “compras” para determinar el total de mercancías.
Ej Analítico Total de Mercancías OK
Asiento "D"
  1. Para determinar el valor del costo de ventas es necesario conocer el valor del inventario final, por lo que para este ejercicio será de $150,000.00. Este saldo se abona en la cuenta “compras” y se abre un nuevo esquema con el nombre “Inventario Final” para determinar el costo de ventas.
Ej Analítico Costo de Ventas OK
Asiento "E"
  1. Se abona el costo de ventas en la cuenta de “compras” y se carga en la cuenta de “ventas” para determinar la utilidad o pérdida bruta. En este caso se sufrió una pérdida bruta.
Ej Analítico Pérdida Bruta ok
Asiento "F"
  1. Posteriormente, abonamos el saldo en la cuenta “ventas” y se carga a la cuenta “pérdidas y ganancias”, el cual restará al capital contable por tratarse de una pérdida.
Ej Analítico Traspaso de Pérdida Bruta ok
Asiento "G"
  1. Finalmente abonamos la pérdida en la cuenta “Pérdidas y Ganancias” y la cargamos en la cuenta de capital para determinar el nuevo capital con que se cuenta.
Ej Analítico Traspaso a capital ok
Asiento "H"

De esta manera, saldamos todas las cuentas especiales de mercancías y la cuenta “pérdidas y ganancias". Al término del ejercicio, el mayor quedará así:

Ej Analítico Mayor con cuentas saldadas ok
Libro Mayor después de Ajustes

Cómo pueden ver, los ajustes no son complicados pero sí muy laboriosos, especialmente cuando se tienen diferentes subcuentas en cada cuenta especial de mercancías, pero eso lo veremos más adelante.

En este ejercicio afortunadamente salió pérdida para que pudieras ver el movimiento de está y no exista lugar a dudas.

Cómo no hubo gastos de operación y demás, esta pérdida bruta se convierte en pérdida neta, por eso se traspasó directamente a capital; en caso de existir gastos, estos se cancelan y sus saldos se agregan en la cuenta “Pérdidas y Ganancias”, en donde se realizarán las operaciones correspondientes.

Brevemente te explico que cuando veas la expresión “saldar una cuenta”, se refiere a que la misma debe quedar en cero (0), es decir, sus cargos y sus abonos deben ser iguales. El procedimiento utilizado para saldar cuentas es el traspaso entre cuentas y se representa colocando dos líneas inclinadas paralelas en el esquema de mayor.

Hemos finalizado, ¿qué te pareció este método?, ¿te pareció más sencillo  o complicado que el método global? Comparte tu punto de vista en los comentarios.

 

Como en el pasado, les anexo un ejercicio para que lo resuelvan mediante este método e igualmente, pueden resolver el anterior con este método y verificar que el resultado es el mismo.

EJERCICIO MÉTODO ANALÍTICO OK
EJERCICIO MÉTODO ANALÍTICO
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Conoce al autor

Carlos Alvarez Tello

Técnico en Contabilidad

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