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viernes, 17 agosto 2018 español
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¿Cómo Funciona AulaFácil?

Práctica Completa: Operaciones, Hoja de Trabajo, Cierre y Estados Financieros

Veremos ahora ejercicio completo efectuando:

a-​ Operaciones:

  1. La empresa abcd.sa, inicia sus operaciones con aportes para el capital    de la misma con depósito de 5.000,00 y mercancía por 3.000,00.
  2. Se crea la cuenta caja mediante retiro del banco de 700,00 en efectivo.
  3. Se efectúa venta por 22.000,00 euros, el cliente abona el 50% y por el saldo firma la factura.
  4. Se compra mercancía para la venta por 4.500,00, se firma la factura a 30 días plazo.
  5. Se compra vehículo para la entrega de la mercancía vendida por 8.300,00 euros, se entrega inicial de 2.500,00 euros mediante transferencia, y por el saldo se firman giros a 30, 60 y 90 días.
  6. Se pagan sueldos por 1.800,00 euros contra el banco.
  7. Se compra papelería para la oficina por 600,00 euros, se paga por caja, SIN IVA.
  8. El banco carga 8,00 euros por comisiones.
  9. Se vende mercancía por 3.000,00 euros, el cliente paga de contado.
  10. El banco concede préstamo a 90 días por 5.000,00 euros, deduce 150,00 euros por intereses y 50,00 euros por comisiones, y nos abona el saldo.
  11. Se paga arrendamiento del mes del local por 600,00 euros, mediante transferencia bancaria.
  12. Se paga consumo eléctrico por 83,00 euros, se paga en efectivo.
  13. Se compra equipo de computación para operaciones de la empresa   por 1.200,00 euros, se paga por transferencia bancaria.
  14. Se concede préstamo a empleado sin intereses, se le hace   transferencia bancaria.
  15. Se efectúa depósito al banco por 2.000,00 del disponible en caja.
  16. Se contrata póliza por un año por 1.200,00 euros, se hace transferencia bancaria.
  17. Se devuelve mercancía comprada en operación nº. 4, por 300,00 euros.
  18. Se paga impuesto por 352,00 euros en efectivo.
  19. Nos devuelven mercancía vendida en operación nº. 9, por 189,00 euros.
  20. Se compra mercancía por 7.000,00 euros a crédito.

nota: a compras,ventas y servicios debe calcularse el 15% de iva

 

b- Asientos de diario:

   
  debe haber
banco 5.000,00  
inventario (mercancía) 3.000,00  
capital   8.000,00
2    
caja 700,00  
banco   700,00
3    
caja 12.650,00  
cuentas por Cobrar 12.650,00  
ventas   22.000,00
iva   3.300,00
4    
compras 4.500,00  
iva 675,00  
efectos por Pagar   5.175,00
5    
vehículo 8.300,00  
iva 1.245,00  
banco   2.500,00
efectos por Pagar   7.045,00
6    
sueldos 1.800,00  
banco   1.800,00
7    
papelería 600,00  
caja   600,00
   
comisiones Banco 8,00  
banco   8,00
9    
caja 3.450,00  
venta   3.000,00
iva   450,00
10    
banco 4.800,00  
intereses 150,00  
comisiones 50,00  
pagaré   5.000,00
11    
arrendamiento 600,00  
iva 90,00  
banco   690,00
12    
servicio eléctrico 100,00  
iva 15,00  
caja   115,00
13    
equipo de Oficina 1.200,00  
iva 180,00  
banco   1.380,00 
14    
préstamo Empleado 1.000,00  
banco   1.000,00
15    
banco 2.000,00  
caja   2.000,00
16    
póliza 1.200,00  
banco   1.200,00
17    
efectos por Pagar 345,00  
iva   45,00
devoluciones en Compras   300,00
18    
impuestos  352,00  
caja   352,00
19    
devoluciones en Ventas 200,00  
iva 30,00  
Caja   230,00
20    
compras 7.000,00  
iva 1.050,00  
cuentas por Pagar   8.050,00
                     totales 74.940,00 74.940,00

 

c- Libro Mayor:

banco
5.000,00 700,00
4.800,00 2.500,00
2.000,00 1.800,00
       8,00
    690,00
  1.380,00
  1.000,00
  1.200,00
11.800,00 9.278,00
2.522,00  

caja
700,00 600,00
12.650,00 115,00
3.450,00 2.000,00
  352,00
  230,00
16.800,00 3.297,00
13.503,00  

capital

                                                  8.000,00

cuentas por cobrar

12.650,00               
ventas
                    22.000,00
  3.000,00
  25.000,00
iva
    675,00   3.255,00
1.245,00 450,00
90,00 45,00
15,00  
180,00  
30,00  
1.050,00  
3.285,00 3.750,00
  465,00
compras
4.500,00                 
7.000,00  
11.500,00  
efectos por pagar
300,00      5.175,00
  7.045,00
300,00 12.220,00
  11.920,00
vehículos
8.300,00               
sueldos
1.800,00               
papelería
600,00            
comisión banco
8,00          
50,00  
58,00  
intereses
150,00            
pagaré
               5.000,00
arrendamiento
600,00           
servicio eléctrico
100,00           
equipo de oficina
1.200,00              
préstamo empleado
1.000,00              
póliza
1.200,00              
devoluciones en compras
             300,00
impuestos
352,00            
devoluciones en ventas
200,00            
cuentas por pagar
                8.050,00
inventario (mercancía)
3.000,00               

 

Con los saldos que presenta este libro mayor, procederemos a pasarlos a la columna de comprobación de la hoja de trabajo e iniciamos el proceso completo en dicha hoja.

Es de hacer notar que si al pasar estos saldo no cuadra, no se preocupe, es normal, proceda a chequear los asientos y el pase al mayor, que seguro encontrará la diferencia.

d- Hoja de trabajo:

empresa abcd al 31-12-2015
Cuentas Comprobación Ajustes Bal.Ajustado Costo Ventas Resultados Balance Situación
  DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Banco 2.522     1.000 1.522           1.522  
Inventario 3.000       3.000   3.000          
Capital   8.000       8.000           8.000
Caja 13.503       13.503           13.503  
Cuentas p.cobrar 12.650       12.650           12.650  
Ventas   25.000       25.000       25.000    
IVA       465       465           465
Compras 11.500       11.500   11.500          
Efectos por pagar   11.920       11.920           11.920
Vehículos 8.300       8.300           8.300  
Sueldos 1.800       1.800       1.800      
Papelería 600       600       600      
Comisión banco 58       58       58      
Intereses 150       150       150      
Pagaré   5.000 1.000     4.000           4.000
Arrendamiento 600       600       600      
Serv. eléctrico  100       100       100      
Equipo oficina 1.200       1.200           1.200  
Prestamos empleados 1.000       1.000           1.000  
Póliza 1.200     100 1.100                  1.100  
Dev. Compras   300       300   300        
Impuestos 352       352       352      
Dev. Ventas 200       200       200      
Cuentas p. pagar   8.050       8.050           8.050
TOTALES 58.735 58.935                    
Gasto Deprec.     3.166   3.166       3.166      
Dep.Acum.Vehículo       2.766   2.766           2.766
Dep.Acum.E.Oficina       400   400           400
Gasto Póliza     100   100       100      
TOTAL AJUSTES     4.266 4.266 60.901 60.901            
Inventario Final               4.850     4.850  
              14.500 5.150        
COSTO DE VENTA               9.350 9.350      
              14.500 14.500 16.476 25.000    
Utilidad antes de impuestos                  8.524     8.524
TOTALES                 25.000 25.000 44.125 44.125

una vez que se tenga la seguridad del cuadre de la hoja, debemos efectuar los asientos de ajuste y cierre (cuentas nominales):

Asientos de ajuste: con la información que nos fue dada inicialmente procedimos a efectuar los siguientes asientos (véase las columnas del debe y haber de ajustes en la hoja de trabajo):

cuenta debe haber
gastos depreciaciones  3.166  
depreciación acumulada Vehículo   2.766
depreciación acumulada Equipo oficina    400
gastos póliza de seguro 100,00  
póliza   100,00

 

Asientos de cierre: teniendo la hoja a la vista procederemos a cerrar las cuentas nominales (costo de ventas y resultados), registrar el inventario final y traspasar al balance de situación la utilidad del período:

cuenta debe haber
costo de ventas 14.500,00  
inventario inicial   3.000,00
compras   11.500,00

 

Hemos tomado las cuentas deudoras del costo de ventas y le hemos dado crédito contra cuenta costo de ventas, o sea para poder cerrar las cuentas tiene que ser saldo contrario al que tienen, seguimos:

cuenta debe haber
devoluciones en compras 300,00  
inventario final 4.850,00  
costo de ventas   5.150,00

 

A las cuentas acreedoras le hemos dado débito, cerrando en este caso devoluciones en compras y registrando el inventario final, ahora procederemos exactamente igual con las cuentas deudoras y acreedoras de la columna de resultados:

cuenta debe haber
resultados 16.476,00  
sueldos   1.800,00
papelería   600,00
comisión banco   58,00
intereses   150,00
arrendamiento   600,00
servicio eléctrico   100,00
impuestos   352,00
devoluciones en ventas   200,00
gastos depreciaciones   3.166,00
gastos póliza   100,00
costo de ventas   9.350,00

 

Hemos cerrado la cuentas deudoras de resultados dándoles crédito contra la cuenta resultados, ahora procederemos con las cuentas acreedoras:

cuenta debe haber
ventas 25.000,00  
resultados   25.000,00

 

Solo nos resta pasar el resultado de período a la cuenta patrimonio:

cuenta debe haber
resultados 8.524,00  
utilidad no distribuida   8.524,00

 

En este momento deben estar abiertas solamente las cuentas reales (cuentas de balance de situación financiera).

 

Ahora procederemos a elaborar el estado de resultados y balance de situación financiera, quedando para el alumnado cuando esta parte que se ha elaborado esté más dominada, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo y las notas revelatorias:

e- Estado de resultados:

venta bruta 25.000,00    
rebajas en venta (200,00)    
venta neta     24.800,00
costo de ventas      
inventario inicial   3.000,00  
compras 11.500,00    
devoluciones en compras (300,00)    
compras netas   11.200,00  
mercancía disponible   14.200,00  
inventario Ffnal   (4.850,00)  
costo de la Venta     9.350,00
utilidad bruta en Venta     15.450,00
gastos de operaciones      
sueldos   1.800,00  
papelería   600,00  
comisión bancos   58,00  
intereses   150,00  
arrendamiento   600,00  
servicio eléctrico   100,00  
impuestos   352,00  
gastos depreciaciones   3.166,00  
gastos póliza   100,00  
total gastos operaciones     6.926,00
utilidad (antes de Impuesto)     8.524,00

 

f-Balance de situación financiera:

  activo  
corriente    
banco   1.522,00  
caja 13.503,00  
cuentas por Cobrar 12.650,00  
inventario   4.850,00  
total corriente   32.525,00
no corriente    
planta y equipo    
vehículo 8.300,00  
depreciación acumulada (2.766,00)  
equipo de oficina 1.200,00  
depreciación acumulada (400,00)  
prestamos empleados 1.000,00  
póliza 1.100,00  
total no corriente   8.434,00
total activo   40.959,00
  pasivo y patrimonio  
  pasivo  
corriente    
iva     465,00  
efectos por pagar 11.920,00  
pagaré 4.000,00  
cuentas por pagar 8.050,00  
total pasivo   24.435,00
  patrimonio  
capital pagado 8.000,00  
utilidad del período (antes de impuestos) 8.524,00  
total patrimonio   16.524,00
total pasivo y patrimonio   40.959,00

 

Los totales arrojados por el estado de resultados y el balance de situación financiera deben ser iguales a los obtenidos en la hoja de trabajo.

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