Obligaciones con el Público

Grupo de Obligaciones con el Público

Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de recursos del público mediante los diferentes mecanismos autorizados. Estas obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido, luego de haberlos utilizado para la intermediación, entre las principales cuentas de captación y de otras cuentas transitorias de obligaciones que se utiliza en el país se encuentran:

 

210105 Depósitos monetarios que generan intereses

210110 Depósitos monetarios que no generan intereses

210115 Depósitos monetarios de instituciones financieras

210120 Ejecución presupuestaria

210125 Depósitos de otras instituciones para encaje

210130 Cheques certificados

210131 Cheques de emergencia

210135 Depósitos de ahorro

210140 Otros depósitos

210145 Fondos de tarjetahabientes

210150 Depósitos por confirmar

210155 Depósitos de cuenta básica

210205 Operaciones de reporto financiero

210210 Operaciones de reporto por confirmar

210215 Operaciones de reporto bursátil

2103     Depósitos a plazo

2104     Depósitos de garantía

2105     Depósitos restringidos

 

Mediante varios ejemplos se identificara el uso contable de obligaciones con el público

1. Un cliente deposita en su cuenta de ahorros 1.000,00 USD y 500,00 USD en su cuenta corriente, en dinero en efectivo, su registro es:

Código	Cuenta	Debe	Haber
1101	Caja	1.500,00
210135	Depósitos de ahorro		1.000,00
210110	Depósitos monetarios que no generan intereses		500,00

 

2. Por negocios del mismo cliente necesita que la institución emita un cheque certificado de 600,00 USD y un cheque de emergencia por 300 USD, por lo que entrego un oficio para instruir las notas de débito de sus cuentas de ahorro y corriente, su registro es:

Código	Cuenta	Debe	Haber
210135	Depósitos de ahorro	600,00
210110	Depósitos monetarios que no generan intereses	300,00
210130	Cheques certificados		600,00
210131	Cheques de emergencia		300,00

 

Nótese el “dinero disponible” en las cuentas directas del cliente “disminuye”, y sirvió para crear obligaciones inmediatas de la institución bancaria, ya que los cheques emitidos son de la misma; por la emisión de los cheques normalmente las instituciones cobran al cliente un porcentaje o un valor fijo por el servicio, el registro sería

Código	Cuenta	Debe	Haber
210135	Depósitos de ahorro	XXXX
5290	Comisiones ganadas otras		XXXX

 

3. En relación a operaciones de reporto se las trato ya como operaciones activas, corresponde estudiarlas como pasivas; el pacto de recompra es porque existe un compromiso de negociar un título valor por pocos días (hasta 8); entonces la institución necesitada de fondos para cubrir  su encaje bancario recurre a otra institución u empresa para entregar estos títulos a cambio de dinero, con lo cual se configura la herramienta del repo.

 

Ejemplo de ello: una empresa que tiene fondos “C” legaliza con la institución financiera que carece de encaje bancario “D” el contrato Repos 0051 en que se detalla Letras de Cambio por un monto total 800.000,00 USD el cual es transferido mediante la intervención de Banco Central. La institución “D” que asume la obligación registra.

Código	Cuenta	Debe	Haber
1101	Caja	800.000,00
210205	Operaciones de reporto financiero		800.000,00

 

De esa forma la institución logra obtener liquidez para cumplir con su obligación de tener el encaje bancario; y se cumple que incrementa sus obligaciones públicas.

4. Para identificar una operación de Depósitos a plazos se considera tiempos establecidos en un convenio o contrato entre la institución financiera y el inversionista o depositante; una cuenta de ahorros no es una operación a plazos ya que en cualquier momento él cuenta ahorrista puede retirar sus ahorros; si la persona que tiene una operación de depósitos a plazos por necesidad o cualquier motivo desea sus fondos la institución puede cobra una multa, no pagar los intereses  o cualquier otro tipo de sanción para resarcir el contrato pactado a plazos.

 

Un ejemplo del registro contable para un Certificado de Depósito pactado a 365 días por 25.000,00 USD es:

Código	Cuenta	Debe	Haber
1101	Caja	25.000,00
2103	Depósitos a plazo (365 días)		25.000,00

5. Con respecto a Depósitos en Garantía se originan cuando una cantidad sirve para asegurar o garantizar el préstamo otorgado, en el caso de Restringidos es cuando no se lo puede devolver a menos que se cumpla el propósito de la custodia un ejemplo es el depósito para la constitución de una compañía

 

El registro de entregar 18.000,00 USD para conformar una empresa sería el siguiente:

Código	Cuenta	Debe	Haber
1101	Caja	18.000,00
2105	Depósitos Restringidos		18.000,00