Impuesto sobre el valor añadido Continuación

2.- IVA repercutido

En la factura que emite la empresa, junto al importe de la venta o del servicio prestado, se detalla el IVA generado en la operación. El apunte contable que origina es el siguiente:

 

Contabilidad

 

La cuenta "Hacienda Pública, IVA repercutido" es una cuenta de pasivo: la empresa le ha cobrado al cliente un impuesto que debe posteriormente ingresar en Hacienda.

Tal como vimos antes, también aquí es posible que con posterioridad a la emisión de la factura disminuya el importe de la operación, con la consiguiente reducción del IVA repercutido.

 

a) Devolución de ventas: origina el siguiente asiento:

 

Contabilidad

 

b) Descuento por pronto pago: origina el siguiente asiento:

 

Contabilidad

 

c) Rappels sobre ventas: origina el siguiente asiento:

 

Contabilidad

 

3.- Liquidación del IVA

Trimestralmente la empresa tiene que realizar la liquidación del IVA:

a) Si el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido tiene derecho a que Hacienda le devuelva este exceso.

El asiento contable es el siguiente:

 

Contabilidad

 

La cuenta "Hacienda Pública, deudor por IVA" es una cuenta de activo que recoge la deuda que tiene Hacienda con la empresa, y que equivale a la diferencia entre el IVA soportado y el IVA repercutido.

b) Si el IVA soportado es menor que el IVA repercutido la empresa tiene que ingresar en Hacienda la diferencia.

El asiento contable es el siguiente:

 

Contabilidad

 

La cuenta "Hacienda Pública, acreedor por IVA" es una cuenta de pasivo que recoge la deuda que tiene la empresa con Hacienda.

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