Impuesto sobre el valor añadido Continuación
2.- IVA repercutido
En la factura que emite la empresa, junto al importe de la venta o del servicio prestado, se detalla el IVA generado en la operación. El apunte contable que origina es el siguiente:
La cuenta "Hacienda Pública, IVA repercutido" es una cuenta de pasivo: la empresa le ha cobrado al cliente un impuesto que debe posteriormente ingresar en Hacienda.
Tal como vimos antes, también aquí es posible que con posterioridad a la emisión de la factura disminuya el importe de la operación, con la consiguiente reducción del IVA repercutido.
a) Devolución de ventas: origina el siguiente asiento:
b) Descuento por pronto pago: origina el siguiente asiento:
c) Rappels sobre ventas: origina el siguiente asiento:
3.- Liquidación del IVA
Trimestralmente la empresa tiene que realizar la liquidación del IVA:
a) Si el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido tiene derecho a que Hacienda le devuelva este exceso.
El asiento contable es el siguiente:
La cuenta "Hacienda Pública, deudor por IVA" es una cuenta de activo que recoge la deuda que tiene Hacienda con la empresa, y que equivale a la diferencia entre el IVA soportado y el IVA repercutido.
b) Si el IVA soportado es menor que el IVA repercutido la empresa tiene que ingresar en Hacienda la diferencia.
El asiento contable es el siguiente:
La cuenta "Hacienda Pública, acreedor por IVA" es una cuenta de pasivo que recoge la deuda que tiene la empresa con Hacienda.
