Supuesto final

HIPERCERRO, S.L. es un supermercado dedicado a la venta de productos de alimentación y del hogar. El 1 de enero de 2014 presenta el siguiente Patrimonio:

• Local Comercial donde desarrolla su actividad, adquirido el 31/03/2000 por importe de 200.000 €.
• Maquinas Frigoríficas valoradas en 10.000 €.
• Instalación de Aire Acondicionado por 6.000 €.
• Mobiliario expositor por 3.500 €.
• 6 Cajas Registradoras por valor de 300 € cada una.
• Una furgoneta por valor de 20.000 €.
• 3 Ordenadores de oficina por 800 € cada uno.
• Mobiliario de oficina por 2.500 €.
• La amortización acumulada del inmovilizado refleja el importe de 15.000 €.
• Un restaurante que le compra todos los trimestres productos de alimentación le debe 545 €.
• Se envió al descuento una letra de cambio con vencimiento a 28/02/2014 por importe de 3.000 €.
• Se envió al cobro una letra de cambio con vencimiento 15/01/2014, por importe de 1.500 €.
• Debe a los suministradores de mercaderías 1.800 €.
• Debe un efecto por compra de mercaderías con vencimiento 30/01/2014 por importe de 1.250 €.
• Está pendiente de pago la nómina de los trabajadores del mes de diciembre de 2013 por 8.560 €.
• Está pendiente de pago la seguridad social de diciembre por 2.100 € y el IRPF por 350 €.
• Las existencias iniciales de Mercaderías está valoradas en 85.000 €.
• Dinero en caja: 15.550 €.
• Dinero en Bancos: 32.065 €.
• Se debe de la hipoteca (a 20 años) por adquisición del local 100.000 €.
• Tiene Reservas legales por 1.800 €.
• El Capital Social es de 250.000 €.
   

Elaboremos en primer lugar el Balance de Situación Inicial a 01/01/2014 con los datos facilitados:

A continuación anotaremos el día 01/01/2014, en nuestro diario el siguiente asiento de apertura:
 

Como vimos en el asiento de apertura habían efectos enviados al cobro por valor de 1.500 € y efectos descontados por 3.000 €. Como se han cobrado deben de desaparecer de nuestra contabilidad. Empecemos por los efectos descontados, simplemente anulamos las dos cuentas relacionadas:

Y luego con los efectos enviados al cobro, de los cuales el banco nos carga 30 € de comisión:

A la emisión de los efectos:

Por los que se envían al cobro:

Por los que se descuentan:

Una vez devengada la nómina de nuestros trabajadores, a la semana siguiente la pagamos. Los datos de la nómina son los siguientes:

Salario bruto…………….........………………...6.000

Cuota obrera de la seguridad social…....…165

Cuota patronal…………………………...........2.000

Pagamos la nómina mediante el banco:

Estos ingresos no están relacionados con la actividad normal del negocio, que es la venta de productos alimenticios y del hogar. Por ello se trata de un servicio prestado y no de una venta de mercaderías y en lugar de ir a la cuenta de crédito clientes va a la cuenta de crédito DEUDORES.
 

Llegado el 31 de diciembre se procede a amortizar el inmovilizado de la empresa en base a los siguientes datos:

- Construcciones al 2% anual.

- Maquinaria al 10% anual.

- Mobiliario al 15% anual.

- Elementos de transportes al 20% anual.

- Equipos para Proceso de Información al 25% anual.

La dotación anual para la amortización sería la siguiente:

Construcciones: 2% s/200.000 = 4.000 €

Maquinaria: 10% s/16.000 = 1.600 €

Mobiliario: 15% s/7.800 = 1.170 €

Elementos de transportes: 20% s/20.000 = 4.000 €

Equipos Procesos Información: 25% s/2.400 = 600 €

- TOTAL AMORTIZACIÓN AÑO 2014: 11.370 €

Con el dato de las existencias iniciales regularizamos las existencias del siguiente modo, primero anulamos las existencias iniciales con la cuenta Variación de Existencias:

Luego damos de alta las existencias finales con la misma cuenta de Variación de Existencias:
 

Tras la realización de este procedimiento, analizaremos si la cuenta "Variación de Existencias" se comporta como Ingreso o como Gasto. Para ello vemos su Mayor:

En este caso la cuenta tiene más saldo en el "debe" que en el "haber", por lo tanto se comporta como un gasto por la diferencia: 28.000 €.

La regularización consiste, como ya dijimos en anular o saldar todas las cuentas de gastos y de ingresos con la cuenta Resultado del Ejercicio. Primero anulamos las cuentas de gastos:

Luego procedemos a la anulación de los ingresos:

Por tanto se observa que la cuenta RESULTADO DEL EJERCICIO tiene los siguientes apuntes en el Mayor:

Hasta ahora hemos realizado la contabilización de las operaciones en lo que llamamos el LIBRO DIARIO, tal y como explicamos en lecciones anteriores. A continuación vamos a reflejar todas las cuentas utilizadas en la contabilidad una vez trasladados todos sus movimientos del ejercicio al LIBRO MAYOR:
 

Cuentas de activo (Bienes y Derechos)

 

Cuentas de neto (Obligaciones con los propietarios)

Cuentas de pasivo (Obligaciones con terceros)

De los saldos de todas estas cuentas del mayor surgiría el BALANCE FINAL de la empresa a 31/12/2014, que será el patrimonio con el que la empresa iniciará su andadura en el ejercicio 2015.

BALANCE FINAL A 31/12/2014