Solución ejercicio 4
A) Asientos en el Libro Diario:
1. Los socios constituyen esta sociedad con un capital de 5.000.000 ptas., totalmente desembolsado.
| 5.000.000 Caja | a | Capital 5.000.000 |
2. La sociedad alquila un local, con un coste anual de 1.000.000 ptas.
| 1.000.000 Alquiler | a | Caja 1.000.000 |
3. Compra existencias (50 ordenadores) por un precio de 2.500.000 ptas.; paga 1.000.000 ptas. al contado y el resto (1.500.000 ptas.) queda aplazado a 90 días.
| 2.500.000 Existencias | a | Caja 1.000.000 |
| .. | . | Proveedores 1.500.000 |
A los 90 días la empres salda su deuda con los proveedores.
| 1.500.000 Proveedores | a | Caja 1.500.000 |
4. Vende 30 ordenadores por importe de 3.000.000 ptas.; cobra la mitad al contado y el resto queda aplazado: 1.000.000 ptas. a 6 meses y 500.000 ptas. a 18 meses.
| 1.500.000 Caja | a | Ventas 3.000.000 |
| 1.000.000 Clientes a c/p | . | . |
| 500.000 Clientes a l/p | . | . |
Hay que contabilizar, también el consumo de existencias.
| 1.500.000 Consumo de existencias | a | Existencias 1.500.000 |
El importe de 1.500.000 ptas. se calcula a partir de un coste unitario por ordenador de 50.000 ptas. (=2.500.000 ptas./50 ordenadores adquiridos), multiplicado por el número de ordenadores vendidos (30 unidades).
A los 6 meses cobra parte de la deuda de clientes.
| 1.000.000 Caja | a | Clientes a c/p 1.000.000 |
Y traspasa a "clientes a c/p" la parte contabilizada en "clientes a l/p", ya que su saldo va ser exigible antes de 12 meses a partir de entonces.
| 500.000 Clientes a c/p | a | Clientes a l/p 500.000 |
5. La empresa gana un premio de lotería por importe de 2.000.000 ptas.
| 2.000.000 Caja | a | Beneficios extraordinarios 2.000.000 |
6. La comercialización de un nuevo microprocesador deja obsoletos los ordenadores que aún tiene la empresa en el almacén y su precio cae hasta 40.000 ptas. por unidad.
| 200.000 Dotación de provisiones | a | Provisiones 200.000 |
¿Por qué hemos dotado una provisión de 200.000 ptas.?: en el almacén quedan 20 ordenadores que le han costado a la empresa 50.000 ptas. cada uno; si ahora el valor de cada ordenador cae a 40.000 ptas., la empresa tendrá que dotar una provisión de 200.000 ptas. (20 ordenadores x 10.000 ptas. por cada uno).
7. La empresa compra acciones en bolsa por importe de 1.000.000 ptas. y recibe a lo largo del ejercicio dividendos por importe de 100.000 ptas.
| 1.000.000 Inversiones financieras | a | Caja 1.000.000 |
Por el cobro de los dividendos se genera el siguiente asiento contable:
| 100.000 Caja | a | Dividendos 100.000 |
8. El precio de estas acciones sube a 1.500.000 ptas. pero la empresa decide no venderlas y mantenerlas.
No se genera asiento contable. Según el principio de prudencia, las pérdidas se contabilizan tan pronto como se conocen, mientras que los beneficios no se contabilizan hasta que no se realizan; luego, mientras que la empresa no venda sus acciones, no podrá contabilizar este beneficio.
9. El nuevo microprocesador que se había lanzado al mercado no funciona correctamente, con lo que los ordenadores que posee la empresa en el almacén recuperan su valor.
| 200.000 Provisiones | a | Recuperación de provisiones 200.000 |
Recuperación de provisiones" es una cuenta de ingresos.
10. La empresa decide dejar la mitad de los beneficios obtenidos en la empresa y la otra mitad repartirlos como dividendos.
Vamos a esperar a conocer cuál es el benéfico de la sociedad, antes de contabilizar este asiento.
B) Asientos en el Libro Mayor:
Caja.
| DEBE | HABER |
| 5.000.000 | 1.000.000 |
| 1.500.000 | 1.500.000 |
| 1.000.000 | 1.000.000 |
| 2.000.000 | . |
| 100.000 | . |
| SALDO 6.100.000 | . |
Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":
- En la columna del "debe" se contabilizan: 5.000.000 ptas. del desembolso del capital, 1.500.000 ptas. de la parte de las ventas cobrada al contado, 1.000.000 ptas. del cobro a los 6 meses de parte del importe aplazado a los clientes, 2.000.000 ptas. del premio de lotería y 100.000 ptas. de dividendos.
- En la columna del "haber" se contabilizan: 1.000.000 ptas. de la compra de existencias pagada al contado, 1.500.000 ptas. de la parte de proveedores pagada a los 6 meses y 1.000.000 ptas. de la compra de acciones.
Clientes a c/p
| DEBE | HABER |
| 1.000.000 | 1.000.000 |
| 500.000 | . |
| SALDO 500.000 | . |
El 1.000.000 ptas. del "debe" corresponde a la parte de la venta con cobro aplazado a 6 meses; una vez que ésta se cobra, se origina el asiento de 1.000.000 ptas. en el "haber". Las 500.000 ptas. del "debe" se refieren al traspaso a corto plazo de la parte de clientes contabilizada inicialmente a largo.
Clientes a l/p.
| DEBE | HABER |
| 500.000 | 500.000 |
| SALDO 0 | . |
Existencias.
| DEBE | HABER |
| 2.500.000 | 1.500.000 |
| SALDO 1.000.000 | . |
El apunte de 2.500.000 ptas. del "debe" se origina por la compra de existencias y el de 1.500.000 ptas. del "haber" por el consumo de existencias.
Inversiones financieras.
| DEBE | HABER |
| 1.000.000 | . |
| SALDO 1.000.000 | . |
- Cuentas del Pasivo del Balance.
Capital
| DEBE | HABER |
| . | 5.000.000 |
| . | SALDO 5.000.000 |
Proveedores
| DEBE | HABER |
| 1.500.000 | 1.500.000 |
| . | SALDO 0 |
Los 1.500.000 ptas. del "haber" se originan por el pago aplazado de parte de la compra de existencias; cuando esta deuda se liquida, se contabilizan 1.500.000 ptas. en el "debe".
Provisiones
| DEBE | HABER |
| 200.000 | 200.000 |
| . | SALDO 0 |
Las 200.000 ptas. del "haber" corresponden a la dotación de la provisión y las 200.000 ptas. del "debe" a la recuperación de esta provisión.
- Cuentas de ingresos:
Ventas
| DEBE | HABER |
| . | 3.000.000 |
| . | SALDO 3.000.000 |
Beneficios extraordinarios
| DEBE | HABER |
| . | 2.000.000 |
| . | SALDO 2.000.000 |
Dividendos
| DEBE | HABER |
| . | 100.000 |
| . | SALDO 100.000 |
Recuperación de provisiones
| DEBE | HABER |
| . | 200.000 |
| . | SALDO 200.000 |
- Cuentas de gastos:
Consumo de existencias.
| DEBE | HABER |
| 1.500.000 | . |
| SALDO 1.500.000 | . |
Dotación de provisiones.
| DEBE | HABER |
| 200.000 | . |
| SALDO 200.000 | . |
C) Cuenta de Resultados:
LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias".
| 1.700.000 Pérdidas y Ganancias | a | Consumo de existencias 1.500.000 |
| .. | . | Dotación de provisiones 200.000 |
| 3.000.000 Ventas | a | Pérdidas y Ganancias 5.300.000 |
| 2.000.000 Beneficios extraodinarios | . | . |
| 100.000 Dividendos | . | . |
| 200.000 Recuperación de provisiones | . | . |
Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:
Pérdidas y Ganancias.
| DEBE | HABER |
| 1.700.000 | 5.300.000 |
| . | SALDO 3.600.000 |
La empresa ha obtenido un beneficio de 3.600.000 ptas.
D) Balance:
Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.
| ACTIVO | PASIVO |
| Caja ................................... 6.100.000 | Capital .............................. 5.000.000 |
| Clientes a c/p ................. 500.000 | Beneficios ........................ 3.600.000 |
| Existencias ...................... 1.000.000 | . |
| Inversiones financieras . 1.000.000 | . |
| TOTAL ............................. 8.600.000 | TOTAL ............................. 8.600.000 |
Queda por contabilizar el asiento nº10 por el que se distribuían los beneficios: un 50% quedaban en la empresa y el otro 50% se repartían en forma de dividendos entre los accionistas.
| 3.600.000 Beneficios | a | Reservas 1.800.000 |
| .. | . | Dividendos 1.800.000 |
El Balance de la sociedad queda:
| ACTIVO | PASIVO |
| Caja ................................... 6.100.000 | Capital .............................. 5.000.000 |
| Clientes a c/p ................. 500.000 | Reservas .......................... 1.800.000 |
| Existencias ...................... 1.000.000 | Dividendos ....................... 1.800.000 |
| Inversiones financieras . 1.000.000 | . |
| TOTAL ............................. 8.600.000 | TOTAL ............................. 8.600.000 |
El pago de los dividendos origina el siguiente asiento en el Libro Diario:
| 1.800.000 Dividendos | a | Caja 1.800.000 |
Y el Balance final de la empresa queda:
| ACTIVO | PASIVO |
| Caja ................................... 4.300.000 | Capital .............................. 5.000.000 |
| Clientes a c/p ................. 500.000 | Reservas .......................... 1.800.000 |
| Existencias ...................... 1.000.000 | . |
| Inversiones financieras . 1.000.000 | . |
| TOTAL ............................. 6.800.000 | TOTAL ............................. 6.800.000 |
