Solución ejercicio 3

A) Asientos en el Libro Diario:


1. Se constituye la sociedad con un capital de 8.000.000 ptas. desembolsado en su totalidad.

8.000.000 Caja a Capital 8.000.000
5.000.000 Almacén a Caja 3.000.000
.. . Acreedores l/p 2.000.000

 

2. La empresa adquiere una nave por un precio de 5.000.000 ptas.; de ellos, paga 3.000.000 ptas. al contado y el resto queda aplazado a 2 años.

5.000.000 Almacén a Caja 3.000.000
.. . Acreedores l/p 2.000.000

 

3. La empresa adquiere maquinaria, con un coste de 3.000.000 ptas.; paga 2.000.000 ptas. al contado y el resto queda aplazado: 500.000 ptas. a 6 meses y las otras 500.000 ptas. a 18 meses. La maquinaria tiene una vida útil de 5 años y al final de este periodo su valor residual es de 500.000 ptas.

3.000.000 Maquinaria a Caja 2.000.000
. . Acreedores a c/p 500.000
. . Acreedores a l/p 500.000

 

Hemos distinguido dentro de la cuenta de "acreedores" la parte que tiene vencimiento a menos de 1 año (corto plazo) y la que vence a más de 1 año (largo plazo).

A los 6 meses, la empresa tendra que pagar un primer vencimiento de 500.000 ptas.:

500.000 Acreedores a c/p a Caja 500.000
500.000 Acreedores l/p a Acreedores c/p 500.000

 

Y en ese momento, ya que el segundo vencimiento se va a producir antes de 12 meses a contar desde entones, habrá que traspasar a corto plazo la parte aún pendiente de esta deuda:

500.000 Acreedores l/p a Acreedores c/p 500.000c

 

Por último, antes de que termine el año, la empresa tendrá que dotar la amortización correspondiente a esta maquinaria.

Si esta maquinaria vale actualmente 3.000.000 ptas. y va a tener una vida estimada de 5 años, con un valor residual de 500.000, quiere decir que durante este periodo de 5 años va a perder 2.500.000 ptas. de valor (500.000 ptas. anualmente durante 5 años; estimando que la pérdida de valor es homogénea durante todo el ejercicio).

500.000 Dotación de amortizaciones a Amortizaciones acumuladas 500.000

 

4. La empresa compra una partida de madera por 2.000.000 ptas., a pagar dentro de 120 días.

2.000.000 Existencias a Proveedores 2.000.000

 

Dentro de 120 días, la empresa tendrá que cancelar esta deuda.

2.000.000 Proveedores a Caja 2.000.000

 

5. La empresa vende en su primer ejercicio muebles por valor de 8.000.000 ptas., de los que ha cobrado ya 6.000.000 ptas. Para la fabricación de estos muebles ha consumido madera por importe de 1.500.000 ptas.

6.000.000 Caja a Ventas 8.000.000
2.000.000 Clientes . .

 

Tenemos también que contabilizar el consumo de madera que la empresa ha realizado:

1.500.000 Consumo de existencias a Existencias 1.500.000

 

6. LLuvias torrenciales caídas en la zona inundan el almacen y el resto de madera queda inutilizada para la fabricación de muebles; se podrá utilizar tan sólo para leña y su valor de mercado es de 100.000 ptas.

400.000 Dotación de provisiones a Provisiones 400.000

 

La cuenta de "provisiones" es una cuenta del Pasivo del Balance, por lo que se incrementa por el "haber".

¿Por qué hemos dotado una provisión de 400.000 ptas.?: en el almacén quedaba madera valorada en 500.000 ptas. (2.000.000 ptas. que la empresa había comprado menos 1.500.000 ptas. que había consumido). Como el valor estimado de estas existencias es actualmente de 100.000 ptas., tenemos que dotar la provisión correspondiente.

 

7. La empresa solicita un crédito de 3.000.000 a 3 años; los vencimientos son anuales y constantes. La carga financiera asciende en el primer ejercicio a 200.000 ptas.

3.000.000 Caja a Créditos a c/p 1.000.000
. . Créditos a l/p 2.000.000

 

Hemos contabilizado a corto plazo la parte del crédito que vence dentro de un año. Transcurrido este año, la empresa tendrá que amortizar esta parte del crédito:

1.000.000 Créditos a c/p a Caja 1.000.000

 

Asimismo, habrá que contabilizar a corto plazo la parte del crédito que vence dentro de 12 meses a contar desde entonces:

1.000.000 Créditos a l/p a Créditos a c/p 1.000.000

 

También, la empresa tendrá que pagar los intereses de este primer año:

200.000 Gastos financieros a Caja 200.000

 

8. El gobierno local concede a la empresa una subvención a fondo perdido por importe de 1.000.000 ptas.

1.000.000 Caja a Subvenciones 1.000.000

 

La cuenta de "subvenciones" es una cuenta de ingresos y por lo tanto se incrementa por el "haber" del Libro Diario.

 

9. Los gastos anuales de personal ascienden a 6.000.000 ptas y otros consumos varios se elevan a 1.500.000 ptas.

6.000.000 Gastos de personal a Caja 7.500.000
1.500.000 Consumos varios . .

 

10. La empres paga impuestos de sociedades en este primer año por importe de 800.000 ptas.

800.000 Impuestos de sociedades a Caja 800.000

 

 

B) Asientos en el Libro Mayor:

  • Cuentas del Activo del Balance:

Caja

DEBE HABER
8.000.000 3.000.000
6.000.000 2.000.000
3.000.000 500.000
1.000.000 2.000.000
. 1.000.000
. 200.000
. 7.500.000
. 800.000
SALDO 1.000.000 .

 

Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":

  • En la columna del "debe" aparecen: 8.000.000 ptas. del desembolso del capital, 6.000.000 ptas. de las ventas ya cobradas, 3.000.000 ptas. del crédito solicitado y 1.000.000 ptas. de la subvención recibida.
  • En la columna del "haber" aparecen: 3.000.000 ptas. de la parte del precio del almacén pagada al contado, 2.000.000 ptas. de la parte de la maquinaria pagada al contado, 500.000 ptas. de la parte aplazada pagada a los 6 meses, 2.000.000 ptas. del pago a los proveedores, 1.000.000 ptas. de la amortización de la parte del crédito que vencía al año, 200.000 ptas. del pago de los intereses del crédito, 7.500.000 ptas. del pago de los gastos de personal y consumos varios, y 800.000 ptas. del pago de impuestos.

Clientes

DEBE HABER
2.000.000 .
SALDO 2.000.000 .

Existencias

DEBE HABER
2.000.000 1.500.000
SALDO 500.000 .

Almacén

DEBE HABER
5.000.000 .
SALDO 5.000.000 .


Maquinaria

DEBE HABER
3.000.000 .
SALDO 3.000.000 .


Amortización acumulada

DEBE HABER
. 500.000.
.

SALDO 500.000.

 

La cuenta de "amortización acumulada" aparece en el Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que su funcionamiento es igual que el de las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe").

  • Cuentas del Pasivo del Balance:

Capital

DEBE HABER
. 8.000.000
. SALDO 8.000.000


Acreedores a l/p

DEBE HABER
500.000 2.000.000
. 500.000
.. SALDO 2.000.000

 

Las 2.000.000 ptas. del "haber" corresponden a la parte de la compra del almacén que quedó aplazada; las 500.000 ptas. del "haber", a la parte de la compra de la maquinaria que quedó aplazada hasta 18 meses y las 500.000 ptas. del "debe" se contabilizan cuando el importe anterior se transfiere del largo al corto plazo.

Acreedores a c/p

DEBE HABER
500.000 500.000
. 500.000
.. SALDO 500.000

 

En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 500.000 ptas. de la parte de la compra de la maquinaria que quedó aplazada hasta 6 meses; cuando este pago se realiza se origina el asiento de 500.000 ptas. en el "debe". Las otras 500.000 ptas. del "haber" se refieren a la transferencia a corto plazo de la parte del precio de la maquinaria que quedó aplazada a largo plazo.

 

Proveedores

DEBE HABER
2.000.000 2.000.000
. SALDO 0

 

Los 2.000.000 ptas. del "haber" corresponden al precio de la compra de madera que quedó aplazado a 120 días; cuando posteriormente se realiza su pago, se origina el asiento en el "debe".

 

Provisiones

DEBE HABER
. 400.000
. SALDO 400.000

Créditos a l/p

DEBE HABER
1.000.000 2.000.000
. SALDO 1.000.000

 

Los 2.000.000 ptas. del "haber" corresponden a la parte del crédito con vencimiento a más de 1 año; posteriormente, se transfirió 1.000.000 ptas. a corto plazo, originando el asiento en el "debe".

 

Créditos a c/p.

DEBE HABER
1.000.000 1.000.000
. 1.000.000
.. SALDO 1.000.000

 

El 1.000.000 ptas. del "haber" corresponden a la parte del crédito con vencimiento en ese año; cuando esta parte se cancela se origina el asiento de 1.000.000 ptas. en el "debe". El otro 1.000.000 ptas. en el "haber" corresponde al traspaso de este importe del largo plazo al corto plazo.

 

  • Cuentas de ingresos:

Ventas

DEBE HABER
. 8.000.000
. SALDO 8.000.000

Subvenciones

DEBE HABER
. 1.000.000
. SALDO 1.000.000

 

  • Cuentas de gastos:

Dotación de amortizaciones

DEBE HABER
500.000 .
SALDO 500.000 .


Consumo de existencias

DEBE HABER
1.500.000 .
SALDO 1.500.000 .

Dotación de provisiones

DEBE HABER
400.000 .
SALDO 400.000 .

Gastos financieros

DEBE HABER
200.000 .
SALDO 200.000 .

Gastos de personal

DEBE HABER
6.000.000 .
SALDO 6.000.000 .


Consumos varios

DEBE HABER
1.500.000 .
SALDO 1.500.000 .

Impuestos

DEBE HABER
800.000 .
SALDO 800.000 .

 

 

C) Cuenta de Resultados:

LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias".

10.900.000 Pérdidas y Ganancias a Dotación amortizaciones 500.000
- - Consumo existencias 1.500.000
- - Dotación provisiones 400.000
- - Gastos financieros 200.000
- - Gastos de personal 6.000.000
- - Consumos varios 1.500.000
- -

Impuestos 800.000

8.000.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 9.000.000
1.000.000 Subvenciones . .

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor.

Pérdidas y Ganancias

DEBE HABER
10.900.000 9.000.000
SALDO 1.900.000.  

 

Un saldo en el "doble" significa que la empresa ha tenido pérdidas.

 

 

D) Balance:

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance:

ACTIVO PASIVO
Caja .................................... 1.000.000 Acreedores a c/p ............. 500.000
Clientes ............................. 2.000.000 Créditos a c/p .................. 1.000.000
Existencias ....................... 500.000 Acreedores a l/p ............. 2.000.000
Almacén ............................ 5.000.000 Créditos a l/p ................... 1.000.000
Maquinaria ....................... 3.000.000 Provisiones ........................ 400.000
Amortizaciones ............... -500.000 Capital .............................. 8.000.000
. Pérdidas ........................... -1.900.000
TOTAL ............................ 11.000.000 TOTAL ............................. 11.000.000

 

Se puede observar como ordenamos las cuentas del Activo de mayor a menor liquidez, y las cuentas del Pasivo de mayor a menor exigibilidad.

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