Solución ejercicio 2

A) Asientos en el Libro Diario:

1. Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 ptas. desembolsado en su totalidad.

5.000.000 Caja a Capital 5.000.000

 

2. La empresa solicita un crédito al banco de 3.000.000 ptas., con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos años. Los intereses del primer año ascienden a 300.000 ptas.

3.000.000 Caja a Créditos c/p 1.500.000
    Créditos l/p 1.500.000

 

Como el crédito tiene amortizaciones anuales, diferenciamos la parte que vence dentro de un año (corto plazo), de la que vence a mayor plazo (largo plazo). Al final del ejercicio, la empresa tendrá que cancelar la parte del crédito que vence:

1.500.000 Créditos c/p a Caja 1.500.000

 

Y, además, tendrá que contabilizar a corto la parte restante del crédito (ya que va a vencer dentro de un año a contar desde esa fecha):

1.500.000 Créditos l/p a Créditos c/p 1.500.000

 

También, la empresa tendrá que pagar los intereses correspondientes a este primer año:

300.000 Gastos financieros a Caja 300.000

 

3.- La empresa adquiere un camión por un precio de 2.500.000 ptas. de los que paga al contado 1.000.000 ptas. y el resto (1.500.000 ptas.) dentro de 6 meses.

2.500.000 Camión a Caja 1.000.000
    Acreedores 1.500.000

 

Utilizamos la cuenta de "acreedores" y no la de "proveedores", ya que esta última se utiliza exclusivamente con compra de existencias.Antes de que finalice el año, una vez transcurrido los 6 meses desde la compra del camión, la empresa tendrá que pagar la parte aplazada.

1.500.000 Acreedores a Caja 1.500.000

 

4.- A continuación, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 ptas.

500.000 Alquileres a Caja 500.000

 

5.- La empresa contrata un seguro del camión, con una prima anual de 250.000 ptas.

250.000 Prima de seguro a Caja 250.000

 

6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 ptas.

500.000 Pérdidas extraordinarias a Caja 500.000

 

7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturación en este primer año de actividad de 12.000.000 ptas., de los que ya ha cobrado 9.000.000 ptas., quedando el resto pendiente de pago.

9.000.000 Caja a Ventas 12.000.000
3.000.000 Clientes . .

 

8.- El consumo en combustible, garage, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este ejercicio a 2.000.000 ptas.

2.000.000 Consumos varios a Caja 2.000.000

Al no estar desglosado el importe entre los distintos conceptos, los agrupamos todos ellos en la cuenta de "consumos varios".

 

9.- La empresa dota la amortización correspondiente a este primer año de vida del camión (la empresa ha calculado que este camión puede tener una vida útil de 10 años, con un valor residual de 500.000 ptas.).

200.000 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada 200.000

 

¿Cómo hemos calculado la amortización que hay que dotar?: el camión ha costado 2.500.000 ptas. y dentro de 10 años la empresa le estima un valor residual de 500.000 ptas., luego el camión pierde 2.000.000 ptas. de valor durante estos 10 años

Considerando que la pérdida de valor es homogénea a lo largo de este periodo, cada año va a perder 200.000 ptas. de valor.

 

10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.000 ptas. de los que a cierre del mismo quedan pendiente de pago 500.000 ptas.

6.000.000 Gastos de personal a Caja 5.500.000
    Deudas con empleados 500.000

"Deudas con empleados" es una cuenta del Pasivo del Balance donde se recogen todos los importes que la empresa les debe a sus empleados.

 

B) Asientos en el Libro Mayor:

  • Cuentas del Activo del Balance:
Caja
DEBE HABER
5.000.000 1.500.000
3.000.000 300.000
9.000.000 1.000.000
  1.500.000
  500.000
  250.000
  500.000
  2.000.000
  5.500.000
SALDO 3.950.000  

 

Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":

  • En la columna del "debe" aparecen: 5.000.000 ptas. del desembolso del capital, 3.000.000 ptas. del crédito solicitado y 9.000.000 ptas. de la parte de las ventas que se ha cobrado.
  • En la columna del "haber" aparecen: 1.500.000 ptas. de la cancelación de la parte del créditol que vencía en el año, 300.000 ptas. del pago de los intereses de este crédito, 1.000.000 ptas. de la parte del camión pagada al contado, 1.500.000 ptas. de la parte del camión aplazada que se pagó a los 6 meses, 500.000 ptas. de alquileres, 250.000 ptas. de la prima del seguro, 500.000 ptas. de un robo en las oficinas, 2.000.000 ptas. del pago de consumos varios (gasolina, garaje, etc) y 5.500.000 ptas. del pago de las nóminas de los trabajadores.

Clientes

DEBE HABER
3.000.000  
SALDO 3.000.000  

Camión

DEBE HABER
2.500.000  
SALDO 2.500.000  

Amortización acumulada

DEBE HABER
  200.000
  SALDO 200.000

 

La cuenta de "amortización acumulada" aparece en el Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que su funcionamiento es igual que el de las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe").

 

  • Cuentas del Pasivo del Balance:
Capital
DEBE HABER
  5.000.000
  SALDO 5.000.000

Créditos a l/p

DEBE HABER
1.500.000. 1.500.000
  SALDO 0

 

Las 1.500.000 ptas. del "haber" corresponden a la contabilización a largo de una parte del crédito solicitado; las 1.500.000 ptas. del "debe" corresponden al traspaso a corto plazo a final del año de esta parte del crédito.

Créditos a c/p.

DEBE HABER
1.500.000 1.500.000
  1.500.000
  SALDO 1.500.000

 

En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 1.500.000 de la parte inicial del crédito con vencimiento dentro del año, y otras 1.500.000 cuando la parte a largo plazo se traspasa a corto plazo. En la parte del "debe" se contabilizan 1.500.000 ptas. de la cancelación de la parte del crédito que vencía este año.

Acreedores
DEBE HABER
1.000.000 1.000.000
  SALDO 0

 

El 1.000.000 ptas. del "haber" corresponde a la parte del precio del camión cuyo pago quedó aplazado, mientras que el 1.000.000 ptas del "debe" correponde al pago posterior de esa cantidad atrasada.

 

Deudas empleados

DEBE HABER
  500.000
  SALDO 500.000
  • Cuentas de Ingresos:
Ventas
DEBE HABER
  12.000.000
  SALDO 12.000.000

 

  • Cuenta de Gastos:

Gastos financieros

DEBE HABER
300.000  
SALDO 300.000  

Alquileres.

DEBE HABER
500.000  
SALDO 500.000  

Prima de seguro.

DEBE HABER
250.000  
SALDO 250.000  

Pérdidas extraordinarias

DEBE HABER
500.000  
SALDO 500.000  

Consumos varios

DEBE HABER
2.000.000  
SALDO 2.000.000  

Amortizaciones

DEBE HABER
200.000  
SALDO 200.000  

Gastos de personal

DEBE HABER
6.000.000  
SALDO 6.000.000  

 

C) Cuenta de Resultados:

LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias".

9.750.000 Pérdidas y Ganancias a Gastos financieros 300.000
- - Alquileres 500.000
- - Prima de seguro 250.000
- - Pérdidas extraordinarias 500.000
- - Consumos varios 2.000.000
- - Amortizaciones 200.000
- - Gastos de personal 6.000.000
12.000.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 12.000.000

 

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el libro mayor:

Pérdidas y Ganancias.

DEBE HABER
9.750.000 12.000.000
  SALDO 2.250.000.

 

Un saldo en el "hotel" significa que la empresa ha obtenido beneficios:

 

D) Balance:

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activos y Pasivo al Balance:

ACTIVO PASIVO
Caja ................................ 3.950.000 Deudas a empleados .... 500.000
Clientes .......................... 3.000.000 Créditos c/p ................ 1.500.000
Camión ............................ 2.500.000 Capital ........................... 5.000.000
Amortización ............... -200.000 Beneficios ..................... 2.250.000
TOTAL ......................... 9.250.000 TOTAL ......................... 9.250.000

 

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