Solución ejercicio 1

1. Se funda la sociedad con una capital de 1.000.000 ptas. desembolsado en su totalidad.

1.000.000 Caja a Capital 1.000.000

 

2. La empresa adquiere equipos informáticos por importe de 600.000 ptas. que paga al contado.

600.000 Equipos informáticos a Caja 600.000


3. La empresa solicita al Banco un crédito a 1 año por importe de 1.500.000 ptas.

1.500.000 Caja a Créditos c/p 1.500.000

Al ser un crédito a 1 año lo contabilizamos como crédito a corto plazo.


4. A continuación, la empresa adquiere existencias (60 televisores) con un coste de 1.800.000 ptas. Paga 1.000.000 ptas. al contado y el resto queda aplazado a 120 días.

1.800.000 Existencias a Caja 1.000.000
. . Proveedores 800.000


5. Vende 30 televisores, por un precio de 1.500.000 ptas., la mitad de este importe lo cobra al contado y la otra mitad queda aplazado también a 120 días.

750.000 Caja a Venta 1.500.000
750.000 Clientes    

 

Calculamos el consumo de existencias: habíamos comprado 60 televisores por un precio total de 1.800.000; luego el coste unitario de cada televisor es de 30.000 ptas. (1.800.000/60).

 

Por lo tanto, el consumo de existencias que se produce es de 900.000 ptas. (30 televisores x un coste unitario de 30.000 pesetas).

900.000 Consumo de existencias a Existencias 900.000

 

6. Los costes de personal de este trimestre ascienden a 500.000 ptas. que la empresa paga puntualmente.

500.000 Gastos de Personal a Caja 500.000

 

7. La empresa cancela anticipadamente la mitad del crédito (750.000 ptas.) y paga los intereses correspondientes a este primer trimestre, que han ascendido a 50.000 ptas.

750.000 Créditos a c/p a Caja 750.000

 

50.000 Gastos financieros a Caja 50.000

 

8. La empresa paga el alquiler del local, que asciende a 300.000 ptas. por estos tres meses.

300.000 Alquileres a Caja 300.000

 


9. La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente a este primer trimestre, que asciende a 50.000 ptas.

500.00 Prima de seguro a Caja 50.000


10. Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenían con la empresa.

750.000 Caja a Clientes 750.000

 

B)Veamos los asientos en el Libro Mayor:

  • Cuentas del Activo del Balance:

Existencias

DEBE HABER
1.800.000 900.000
SALDO 900.000  

 

Las 1.800.000 ptas. del "debe" corresponden a la compra de existencias y las 900.000 ptas. del "haber" al consumo que se realiza.

Clientes

DEBE HABER
750.000 750.000
SALDO 0  

 

Las 750.000 ptas. del "debe" corresponden a la parte que queda pendiente de pago en la venta, mientras que las 750.000 ptas. del "haber" corresponden a la cancelación de la deuda de los clientes.

 

Equipos informáticos

DEBE HABER
600.000  
SALDO 600.000  

 

Caja

DEBE HABER
1.000.000 600.000
1.500.000 1.000.000
750.000 500.000
750.000 750.000
  50.000
  300.000
  50.000
SALDO 750.000  

 

  • En la columna del "debe" tenemos: 1.000.000 ptas. de la aportación de capital; 1.500.000 ptas. del crédito solicitado; 750.000 ptas. de la parte de la compra cobrada al contado; y otras 750.000 ptas. de cuando los clientes saldan su deuda con la empresa.
  • En la columna del "haber" tenemos: 600.000 ptas. de la compra del equipo informático; 1.000.000 ptas. de la compra de existencias pagadas al contado; 500.000 ptas. de los gastos de personal; 750.000 ptas. de la cancelación anticipada de parte del préstamo; 50.000 ptas. del pago de los intereses de este préstamo; 300.000 ptas. del pago del alquiler; y 50.000 ptas. del pago de la prima de seguro.

 

Cuentas del Pasivo del Balance:

Capital.

DEBE HABER
  1.000.000
  SALDO 1.000.000

Créditos c/p.

DEBE HABER
750.000 1.500.000
  SALDO 750.000

 

El importe de 1.500.000 ptas. corresponde a la formalización del crédito y las 750.000 ptas. a la cancelación anticipada de parte del mismo.

Proveedores.

DEBE HABER
  800.000
  SALDO 800.000

 

Cuentas de ingresos: aumentan por el "haber".

Ventas

DEBE HABER
  1.500.000
  SALDO 1.500.000

 

Cuentas de gastos: aumentan por el "debe".

Consumo de existencias

DEBE HABER
900.000  
SALDO 900.000  

Gastos de personal

DEBE HABER
500.000  
SALDO 500.000  

Gastos financieros

DEBE HABER
50.000  
SALDO 50.000  

Alquileres

DEBE HABER
300.000  
SALDO 300.000  

Prima de seguro

DEBE HABER
50.000  
SALDO 50.000  

 


C) Cuenta de Resultados:

  • LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias".
1.800.000 Pérdidas y Ganancias a Consumo de existencias 900.000
    Gastos de personal 500.000
    Gastos financieros 50.000
    Alquileres 300.000
    Prima de seguro 50.000

 

1.500.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 750.000

 

  • Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:

Pérdidas y Ganancias

DEBE HABER
1.800.000 1.500.000
SALDO 300.000  

 

Un saldo en el "debe" significa pérdida, mientras que un saldo en el "haber" representa beneficios. En este caso, la empresa ha tenido unas pérdidas en este primer trimestre de 300.000 ptas.


D) Balance:

  • Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance..
ACTIVO PASIVO
Caja ................................... 750.000 Proveedores ................... 800.000
Existencias ...................... 900.000 Créditos c/p ................. 750.000
Equipos informáticos ..... 600.000 Capital ........................... 1.000.000
  Pérdidas ........................ -300.000
TOTAL .......................... 2.250.000 TOTAL ......................... 2.250.000

 

La cuenta de "pérdidas" aparece en el Pasivo con signo negativo.

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