Enunciado

La Sociedad A posee el 80% de la Sociedad B, participación que tiene contabilizada por 800 euros.

(Se considera que en su momento no se generó ni fondo de comercio ni diferencias negativas de consolidación. Se considera también que las reservas de la Sociedad B no han variado desde la 1ª consolidación, por lo que no hay ni "reservas en sociedades consolidads" ni "pérdidas en sociedades consolidadas").

El 1 de enero de 2000, la sociedad A ha vendido a la sociedad B dos camiones por 5.000 euros cada uno, obteniendo un beneficio de 2.000 euros. La Sociedad B pagó esta adquisición al contado.

Estos camiones se amortizan en un periodo de 5 años.

Los balances de estas dos sociedades al 31/12/00 son:

Las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2000 son:

Preparar las cuentas consolidadas del grupo del ejercicio 2000.

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Solución

El balance consolidado del grupo es:

Y la cuenta de resultados consolidada:

Ajustes

Los ajustes de consolidación han sido:

Los puntos 1), 2) y 3) recogen la eliminación de la inversión de la Socidad dominante en la filial ("participaciones en empresas del grupo"), la eliminación de los fondos propios de esta filial y el recononocimiento de los fondos propios de ésta que corresponden a los socios externos.

4) El valor contable de los "elementos de transporte" esta inflado en 2.000 euros (beneficio obtenido en la venta por la Sociedad A). Este beneficio hay que eliminarlo lo que conlleva un ajuste en la partida "elementos de transporte", así como en la cuenta de resultados en la partida "resultados procedentes del inmovilizado material".

5) Las amortizaciones del ejercicio están también infladas, ya que la Sociedad B las ha calculado en función del valor contable de su inmovilizado material. Al estar éste incrementado en 2.000 euros, las amortizaciones realizadas también se han visto afectadas, por lo que hay que reducirlas en 400 euros (400 = beneficio venta inmovilizado / nº años de amortización = 2.000 / 5).

Este ajuste tiene reflejo tanto en balance como en cuenta de pérdidas y ganancias.

6) Los resultados del ejercicio disminuyen en 1.600 euros.

7) Por último, el resultado del grupo consolidado (1.400 euros) se ha distribuido entre la parte correspondiente a la sociedad dominante y la parte de los socios externos.

(*) El resultado de la Sociedad A ha disminuido en 1.600 euros, por la eliminación del beneficio obtenido en la venta de los camiones (2.000 euros), compensado en parte por una reducción de la amortización realizada (-400 euros).

 

Lección 9

Ejercicio 2º

Lección 10