Enunciado

La Sociedad A posee el 80% de la Sociedad B, participación que tiene contabilizada por 800 euros.

(Se considera que en su momento no se generó ni fondo de comercio ni diferencias negativas de consolidación. Se considera también que las reservas de la Sociedad B no han variado desde la 1ª consolidación, por lo que no hay ni "reservas en sociedades consolidads" ni "pérdidas en sociedades consolidadas").

El 1 de enero de 2000, la sociedad A vendió a la sociedad B dos camiones por 5.000 euros cada uno, obteniendo un beneficio de 2.000 euros. Al 31/12/2000 la Sociedad B había pagado un camión y tenía pendiente de pago el otro; también durante dicho ejercicio la Sociedad B había procedido a la venta de uno de los camiones a un tercero.

Estos camiones se amortizan en un periodo de 5 años.

Los balances de estas dos sociedades al 31/12/00 son:

Las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2000 son:

Preparar las cuentas consolidadas del grupo del ejercicio 2000.

--------------------------- ooooo 0 ooooo ---------------------------

Solución

El balance consolidado del grupo es:

Y la cuenta de resultados consolidada:

Ajustes

Los ajustes de consolidación han sido:

Los puntos 1), 2) y 3) recogen la eliminación de la inversión de la Socidad dominante en la filial ("participaciones en empresas del grupo"), la eliminación de los fondos propios de esta filial y el recononocimiento de los fondos propios de ésta que corresponden a los socios externos.

4) El valor contable de los "elementos de transporte" esta inflado en 1.000 euros (beneficio obtenido por la Sociedad A en la venta de uno de los camiones; el otro camión, como se ha vendido a terecros, está fuera de balance, por lo que no hay que realizar ajustes). Este beneficio hay que eliminarlo tanto en balance "elementos de transporte", como en la cuenta de resultados "resultados procedentes del inmovilizado material".

5) Las amortizaciones del ejercicio están también infladas:.al estar el valor contable del camión que permanece en la Sociedad B "inflado" en 1.000 euros, esto afecta a las amortizaciones realizadas en el ejercicio, que hay que reducir en 200 euros (200 = beneficio venta inmovilizado / nº años de amortización = 1.000 / 5).

Este ajuste tiene reflejo tanto en balance como en cuenta de pérdidas y ganancias.

6) Como la compra de uno de los dos camiones aún no ha sido pagada, su importe figurará como un crédito en la Sociedad A ("créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado"), y como una deuda en la Sociedad B ("proveedores de inmovilizado a corto plazo").

7) Los resultados del ejercicio disminuyen en 800 euros.

8) Por último, el resultado del grupo consolidado (1.200 euros) se ha distribuido entre la parte correspondiente a la sociedad dominante y la parte de los socios externos.

(*) El resultado de la Sociedad A ha disminuido en 800 euros, por la eliminación del beneficio obtenido en la venta del camión que permanece en la empresa (1.000 euros), compensado en parte por una reducción del exceso de amortización realizada (-200 euros).

 

Lección 9

Ejercicio 3º

Lección 10