Enunciado

La Sociedad A posee el 80% de la Sociedad B, participación que tiene contabilizada por 800 euros.

(Se considera que en su momento no se generó ni fondo de comercio ni diferencias negativas de consolidación. Se considera también que las reservas de la Sociedad B no han variado desde la 1ª consolidación, por lo que no hay ni "reservas en sociedades consolidads" ni "pérdidas en sociedades consolidadas").

En el ejercicio 2000, la sociedad A ha vendido a la sociedad B existencias por importe de 10.000 euros, sufriendo una pérdida de 3.000 euros. Al cierre del ejercicio la Sociedad B aún no había pagado esta compra, mientras que la totalidad de estas existencias ya se habían vendido a terceros.

Los balances de estas dos sociedades al 31/12/00 son:

Las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2000 son:

Preparar las cuentas consolidadas del grupo.

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Solución

El balance consolidado del grupo es:

Y la cuenta de resultados consolidada:

Ajustes

Los ajustes en el balance han sido:

1) Se ha eliminado el importe de la "participación en empresas del grupo" (800 euros).

2) Se han eliminado los fondos propios de la sociedad participada (1.000 euros = capital + reservas).

3) Se ha contabilizado la parte de los fondos propios de la sociedad participada que corresponde a socios externos (200 = 1.000 * 0,2).

4) En existencias no se realiza ningún ajuste.

Las existencias adquiridas por la Sociedad B incluían la pérdida sufrida por la Sociedad A (3.000 euros).

Pero como al cierre del ejercicio todas estas existencias se han vendido a terceros, están ya fuera de balance por lo que no hay que realizar ningún ajuste.

5) Al cierre del ejercicio esta compra está pendiente de pago, por lo que se encontrará contabilizada en el balance de la Sociedad A como "clientes" y en el de la sociedad B como "proveedores". Estas dos partidas se eliminan.

Los ajustes en la cuenta de pérdidas y ganancias han sido:

6) Se elimina la compra-venta entre las dos sociedades. Esta operación está contabilizada en la Sociedad A en ventas (10.000 euros) y en la Sociedad B en compras (10.000 euros).

7) Por último, el resultado del grupo consolidado (3.000 euros) se ha distribuido entre la parte correspondiente a la sociedad dominante y la parte de los socios externos.

Lección 7

Ejercicio 7º

Lección 8