Enunciado

La Sociedad A posee el 80% de la Sociedad B, participación que tiene contabilizada por 800 euros.

(Se considera que en su momento no se generó ni fondo de comercio ni diferencias negativas de consolidación. Se considera también que las reservas de la Sociedad B no han variado desde la 1ª consolidación, por lo que no hay ni "reservas en sociedades consolidads" ni "pérdidas en sociedades consolidadas").

En el ejercicio 2000, la sociedad A ha vendido a la sociedad B existencias por importe de 10.000 euros, sufriendo una pérdida de 3.000 euros. La compra se ha pagado al contado y al cierre del ejercicio el 50% de estas existencias continúa en el almacén de la Sociedad B.

Los balances de estas dos sociedades al 31/12/00 son:

Las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2000 son:

Preparar las cuentas consolidadas del grupo.

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Solución

El balance consolidado del grupo es:

Y la cuenta de resultados consolidada:

Ajustes

Los ajustes en el balance han sido:

1) Se ha eliminado el importe de la "participación en empresas del grupo" (800 euros).

2) Se han eliminado los fondos propios de la sociedad participada (1.000 euros = capital + reservas).

3) Se ha contabilizado la parte de los fondos propios de la sociedad participada que corresponde a socios externos (200 = 1.000 * 0,2).

4) Se ha incrementado el valor de las existencias en 1.500 euros, ya que estaban infravaloradas en este importe.

La Sociedad A tenía contabilizadas estas existencias en 13.000 euros y las ha vendido a la Sociedad B por 10.000 euros.

La mitad de estas existencias ya se han vendio a terceros, pero la otra mitad continúa en almacén.

Esta mitad no vendida está contabilizada en B por 5.000 euros, cuando en A estaba contabilizada en 6.500 euros.

En el proceso de consolidación se deshace esta operación intragrupo por la parte no vendida. Por tanto, estas existencias tienen que contabilizarse nuevamente a 6.500 euros.

Este ajuste también se refleja en la cuenta de resultados: aumenta el importe de la partida "variación de existencias".

Los ajustes en la cuenta de pérdidas y ganancias han sido:

5) Se elimina la compra-venta entre las dos sociedades. Esta operación está contabilizada en la Sociedad A en ventas (10.000 euros) y en la Sociedad B en compras (10.000 euros).

6) Los resultados del ejercicio aumentan en 1.500 euros. Este ajuste también se refleja en balance.

7) Por último, el resultado del grupo consolidado (4.500 euros) se distribuye entre la parte correspondiente a la sociedad dominante y la parte de los socios externos.

(*) El resultado de la Sociedad A ha aumentado en 1.500 euros, ya que se ha eliminado el 50% de la pérdida sufrida en la venta realizada a la sociedad participada.

 

Lección 7

Ejercicio 6º

Lección 8