Enunciado

Durante 2001 la Sociedad B vendió a A existencias por importe de 3.000 euros, obteniendo una pérdida de 200 euros. La sociedad A pagó esta compra al contado. Al cierre del ejercicio la mitad de estas mercancías permanece en el almacén de A.

Los balances de estas sociedades al cierre del 2001 son:

Y sus cuentas de resultados:

Preparar las cuentas consolidadas al 31/12/2001.

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Solución

a) Cuentas consolidadas de 2001:

Ajustes

1) Se elimina el importe de "participaciones en empresas asociadas".

2) Se contabiliza en "participaciones puestas en equivalencia" la parte de los fondos propios de la sociedad participada que correspondía al 10% de la Sociedad A en la primera consolidación: 60 euros (ver ejercicio 1).

3) En la adquisición de este 10% se generó un fondo de comercio de 540 euros, que se viene amortizando linealmente en un periodo de 10 años. Como ha transcurrido 1 año, se ha amortizado un 10%.

Esta amortización se carga contra resultados.

El fondo de comercio pendiente es de 486 euros (= 540 - 54)

4) Las reservas de la sociedad participada han disminuido en 100 euros, de los que un 10% (10 euros) corresponde a la participación de la Sociedad A. Este importe disminuye el valor de la partida "participaciones puestas en equivalencia" y su contrapartida en el pasivo se recoge en la cuenta "reservas en sociedades puestas en equivalencia".

5) La Sociedad B ha tenido en 2001 una pérdida de 400 euros, de la que un 10% (-40 euros) corresponde a la participación de A. Este importe se recoge en la cuenta de resultados, en la rúbrica "participaciones en pérdidas de sociedades puestas en equivalencia".

Por otra parte, como la mitad de las existencias vendidas por la Sociedad B a la sociedad dominante permanecen en almacén, hay que dar de baja la mitad de la pérdida sufrida por B en dicha venta (100 euros), ponderado por el porcentage de la participación de A (10%). En definitiva, los resultados de B aumentan en 10 euros. Este ajuste también se recoge en la rúbrica "participaciones en pérdidas de sociedades puestas en equivalencia".

El neto de estos dos apuntes en "participaciones en pérdidas de sociedades puestas en equivalencia" (-30 euros = -40 + 10) tiene su contrapartida en la cuenta de activo "participaciones puestas en equivalencia".

6) Los resultados del ejercicio han disminuido en 84 euros.

 

Lección 23

Ejercicio 6º

Lección 24