Enunciado

La Sociedad A posee el 80% de la Sociedad B, participación que tiene contabilizada por 800 euros.

(Se considera que en su momento no se generó ni fondo de comercio ni diferencias negativas de consolidación. Se considera también que las reservas de la Sociedad B no han variado desde la 1ª consolidación, por lo que no hay ni "reservas en sociedades consolidads" ni "pérdidas en sociedades consolidadas").

Durante el ejercicio 2000, la sociedad A ha prestados servicios a la sociedad B por un importe de 1.000 euros, obteniendo un beneficio de 500 euros. La Sociedad B ha pagado al contado.

El coste de estos servicios ha sido incorporado por B como un mayor valor de las existencias elaboradas en el ejercicio. Un 40% de estas existencias permanecían en el almacén al cierre del ejercicio.

Los balances de estas dos sociedades al 31/12/00 son:

Las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2000 son:

Preparar las cuentas consolidadas del grupo del ejercicio 2000.

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Solución

El balance consolidado del grupo es:

Y la cuenta de resultados consolidada:

Ajustes

Los ajustes de consolidación han sido:

Los puntos 1), 2) y 3) recogen la eliminación de la inversión de la Socidad dominante en la filial ("participaciones en empresas del grupo"), la eliminación de los fondos propios de esta filial y el recononocimiento de los fondos propios de ésta que corresponden a los socios externos.

4) El valor de las "existencias" se reduce en 200 euros (se elimina el beneficio obtenido por A en los servicios incorporados al 40% de las exitencias que permanecen en el almacén).

5) Los ingresos de esta operación están contabilizados por A en pérdidas y ganancias en la partida de "prestaciones de servicios", mientras que su coste está contabilizado en B en la cuenta "trabajos realizados por otras empresas". De ambas partidas se reduce el importe de esta operación (1.000 euros).

6) Los resultados del ejercicio se reducen en 200 euros.

8) Por último, el resultado del grupo consolidado (5.800 euros) se distribuye entre la parte correspondiente a la sociedad dominante y la parte de los socios externos.

(*) El resultado de la Sociedad A disminuye en 200 euros, por la eliminación del beneficio contabilizado por los servicios incorporados al 40% de las existencias que permanecen en el almacén.

 

Lección 11

Ejercicio 4º

Lección 12