Enunciado

La Sociedad A posee el 80% de la Sociedad B, participación que tiene contabilizada por 800 euros.

(Se considera que en su momento no se generó ni fondo de comercio ni diferencias negativas de consolidación. Se considera también que las reservas de la Sociedad B no han variado desde la 1ª consolidación, por lo que no hay ni "reservas en sociedades consolidads" ni "pérdidas en sociedades consolidadas").

En el ejercicio 2000, la sociedad A vendió a la sociedad B existencias por importe de 10.000 euros, obteniendo un beneficio de 2.000 euros. La sociedad B pagó esta compra al contado.

En el Ejercicio 1º preparamos las cuentas consolidadas de este ejercicio.

Durante el 2002 la sociedad B vendió el 80% de estas existencias, el resto permanece en el almacén.

Los balances de estas dos sociedades al 31/12/02 son:

Las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2002 son:

Preparar las cuentas consolidadas del grupo del ejercicio 2002:

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Solución

El balance consolidado del grupo es:

Y la cuenta de resultados consolidada:

Ajustes

Los ajustes en el balance han sido:

Los puntos (1), (2) y (3) son los mismos del ejercicio 1º.

4) Se reduce el valor de las existencias en 400 euros, ya que a cierre del ejercicio continúan en el almacén de la Sociedad B el 20% de las existencias adquiridas a la Sociedad A en el ejercicio 2000.

En la cuenta de resultados este ajuste también se refleja en las "existencias finales". Por su parte, las "existencias iniciales" recogen la situación del almacén a principios del 2002, cuando todas las exitencias estaban en el almacén, por lo que en esta partida el ajuste es de 2.000 euros.

5) Hay un ajuste en reservas de 2.000 euros.

Las reservas de la Sociedad A recogen un beneficio de 2.000 euros por la venta en el ejercicio 2000 de estas existencias, pero este beneficio tan sólo se puede contabilizar cuando se venden a terceros estas existencias. En ejercicios anteriores al actual no se había realizado nninguna venta de estas existencias.

El beneficio que se contabiliza por la venta en 2002 del 80% de estas exitencias no afecta a las reservas, sino a los resultados del ejercicio.

Los ajustes en la cuenta de resultados han sido:

6) Los resultados del ejercicio han aumentado en 1.600 euros (procedentes de la venta durante el ejercicio de un 80% de estas existencias). Este ajuste también se refleja en balance.

7) Por último, el resultado del grupo consolidado (6.600 euros) se ha distribuido entre la parte correspondiente a la sociedad dominante y la parte de los socios externos.

(*) El resultado de la Sociedad A ha aumentado en 1.600 euros (venta a terceros de un 80% de estas existencias).

 

Lección 7

Ejercicio 10º

Lección 8