Enunciado

La Sociedad A posee el 80% de la Sociedad B, participación que tiene contabilizada por 800 euros.

(Se considera que en su momento no se generó ni fondo de comercio ni diferencias negativas de consolidación. Se considera también que las reservas de la Sociedad B no han variado desde la 1ª consolidación, por lo que no hay ni "reservas en sociedades consolidads" ni "pérdidas en sociedades consolidadas").

En el ejercicio 2000, la sociedad A vendió a la sociedad B existencias por importe de 10.000 euros, obteniendo un beneficio de 2.000 euros. La sociedad B pagó esta compra al contado.

En el Ejercicio 1º preparamos las cuentas consolidadas de este ejercicio.

Durante el 2001 la sociedad B vendió el 50% de estas existencias y durante el 2002 otro 25%.

Los balances de estas dos sociedades al 31/12/02 son:

Las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2002 son:

Preparar las cuentas consolidadas del grupo del ejercicio 2002:

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Solución

El balance consolidado del grupo es:

Y la cuenta de resultados consolidada:

Ajustes

Los ajustes en el balance han sido:

Los puntos (1), (2) y (3) son los mismos del ejercicio 1º.

4) Se reduce el valor de las existencias en 500 euros, ya que continúan en almacén un 25% de las existencias adquiridas en el ejercicio 2000 a la Sociedad A.

En la cuenta de resultados este ajuste también se refleja en las "existencias finales". Por su parte, las "existencias iniciales" recogen la situación del almacén a principios del 2002, cuando todavía estaban sin vender un 50% de estas existencias, por ello el ajuste en este caso es de 1.000 euros (50% del beneficio obtenido por la Sociedad A en esta venta).

5) Hay un ajuste en reservas de 1.000 euros.

Las reservas recogen los beneficios obtenidos en ejercicios anteriores.

Las reservas de la Sociedad A recogen un beneficio de 2.000 euros procedentes de la venta en el ejercicio 2000 de estas existencias, pero en ejercicios anteriores al actual tan sólo se habían vendido a terceros un 50% de estas existencias, por lo que de esta operación tan sólo se había materializado un beneficio de 1.000 euros (y no los 2.000 euros contabilizados).

El beneficio materializado por la venta en 2002 de otro 25% ya no afecta a las reservas, sino a los resultados del ejercicio.

Los ajustes en la cuenta de resultados han sido:

6) Los resultados del ejercicio han aumnetado en 500 euros (procedente de la venta durante el ejercicio de un 25% de estas existencias).

7) Por último, el resultado del grupo consolidado (5.500 euros) se ha distribuido entre la parte correspondiente a la sociedad dominante y la parte de los socios externos.

(*) El resultado de la Sociedad A ha aumentado en 500 euros (venta a terceros de un 25% de estas existencias).

 

Lección 7

Ejercicio 9º

Lección 8