5: DESARROLLO DE CASO PRACTICO
Veamos como se desarrollan las actividades de un Negocio y vayamos registrando estas en la Cuenta Negocio.
- Iniciemos pues este Negocio con el aporte de los S/. 20,000.00
Debe Negocio Haber |
1) |
Efectivo |
20,000.00 |
1) |
Patrimonio |
20,000.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: El dinero aportado para el Negocio viene a ser el Patrimonio del mismo, el Negocio esta en compromiso con el Inversionista. Y este dinero es un Recurso a disposición para las actividades del Negocio.
- Se deposita S/. 19,000.00 en el Banco.
Debe Negocio Haber |
2) |
Banco |
19,000.00 |
2) |
Efectivo |
19,000.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: Al depositar el dinero al Banco, el Activo Banco aumenta, por lo que se registra al lado Izquierdo. Al mismo tiempo este dinero causa la disminución del Activo Efectivo, lo que se registra a la Derecha de la Cuenta del Negocio.
- Se compra de 250 Cajas de 8 Panetones a S/. 40.00 c/caja. Cancelando al contado con los Impuestos incluido (19%). El mismo día se realiza la transferencia de dinero del Banco a nuestro Proveedor “Industrias Pan Buenos”( Fact. 001-00056).
Debe Negocio Haber |
3) |
Compras |
10,000.00 |
3) |
Proveedor |
11,900.00 |
3) |
Tributos por Pagar |
1,900.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3) |
Proveedor |
11,900.00 |
3) |
Banco |
11,900.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: La primera parte de esta operación, hace referencia al compromiso de Compra (aumenta Cta del Debe) a nuestro Proveedor (aumenta Cta. Del Haber) por S/. 11,900.oo donde 10,000 es la base imponible y 1,900 los Tributos por pagar ( 19% de 10,000 decrece nuestro compromiso).
La segunda parte de la operación es la liquidación al Proveedor (por el importe de facturado) mediante transferencia de fondos del Banco.
- Se recibe la Mercadería adquirida a los dos días de compradas.
Debe Negocio Haber |
4) |
Mercaderías |
10,000.00 |
4) |
Variación en Almacén |
10,000.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: La recepción de Mercaderías, causa su respectiva variación de valores aunque por ser la primera recepción no se percibe.
- Se paga S/. 25.en Efectivo por el transporte de mercaderías a los almacenes.
Debe Negocio Haber |
5) |
Otros Gastos |
25.00 |
5) |
Efectivo |
25.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: La Cuenta Otros gastos va acumulando los egresos no previstos y que generalmente son pequeños montos, Causando la disminución del Efectivo.
- Se Vende de 200 Cajas de 8 Panetones a S/. 56.oo c/caja. 50% al Contado y el Saldo a un mes de Crédito. Con Factura 001-0001; incluido (19%) por Impuestos.
Debe Negocio Haber |
6) |
Clientes |
13,328.00 |
6) |
Ventas |
11,200.00 |
|
|
|
6) |
Tributos por Pagar |
2,128.00 |
|
|
|
|
|
|
6) |
Efectivo |
6,664.00 |
6) |
Clientes |
13,328.00 |
6) |
Créditos a Cobrar |
6,664.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6) |
Costo de Ventas |
8,000.00 |
6) |
Mercaderías |
8,000.00 |
|
|
|
|
|
|
Comentario: La Primera parte del registro se realiza por la emisión de la factura de Venta, donde se detalla el monto Vendido (200 * 56), los Tributos respectivos (11200 * 19%) como fuentes de financiamientos y los Clientes que dando en compromiso.
La Segunda parte de la operación nos muestra las condiciones de pago, donde los Clientes (Financian los recursos Caja y Créditos a Cobrar) pagan al Contado 6,664 (50% de 13,328), quedando el saldo al Crédito.
La tercera parte corresponde a la entrega de Mercaderías, disminuyen las mercadería (lado derecho) y aumenta el control de Costos de Ventas (lado izquierdo).
- Se Deposita 6,000 de efectivo al Banco, de los ingresos del día
Debe Negocio Haber |
7) |
Bancos |
6,000.00 |
7) |
Efectivo |
6,000.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: Observe que ambas cuentas son del Activo, por lo que decrece Caja (lado derecho), aumenta Banco (lado izquierdo).
- Se compra con Fact. 001-00189 a nuestro Proveedor “Industrias Pan Buenos”. 600 Cajas de 8 Panetones a S/. 40.oo c/caja Impuestos incluido (19%). 18000 al contado con transferencia Bancaria y el saldo a un mes de plazo.
Debe Negocio Haber |
8) |
Compras |
24,000.00 |
8) |
Proveedor |
28,560.00 |
8) |
Tributos por Pagar |
4,560.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8) |
Proveedor |
28,560.00 |
8) |
Banco |
18,000.00 |
|
|
|
8) |
Créditos a Pagar |
10,560.00 |
|
|
|
|
|
|
Comentario: La primera parte de esta operación, hace referencia al compromiso de Compra (aumenta Cta del Debe) a nuestro Proveedor (aumenta Cta. Del Haber) por S/. 28,560 donde 24,000 es la base imponible y 4,560 los Tributos por pagar ( 19% de 24,000).
La segunda parte de la operación establece la forma de pago al Proveedor (por el importe de factura) mediante transferencia de fondos del Banco (18,000) y quedando el saldo en compromiso Créditos a Pagar.
- Se realiza la Cobranza los Créditos a nuestros Clientes el monto de 6,500 en efectivo, los que se depositan al Banco.
Debe Negocio Haber |
9) |
Efectivo |
6,500.00 |
9) |
Créditos a Cobrar |
6,500.00 |
|
|
|
|
|
|
9) |
Banco |
6,500.00 |
9) |
Efectivo |
6,500.00 |
|
|
|
|
|
|
Comentario: La primera parte de las actividades se refiere a la cobranza de Créditos. Observe que ambas cuentas son del Activo, por lo que Aumenta Caja (lado Izquierdo) y decrece Créditos a Cobrar (lado derecho).
El segundo registro determina él depósito de las cobranzas a la cuenta bancaria. (Disminuye Caja, Aumenta Banco)
- Ingresan a nuestros Almacenes las Mercaderías adquiridas con Fact. 001-00189.
Debe Negocio Haber |
10) |
Mercaderías |
24,000.00 |
10) |
Variación en Almacén |
24,000.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: La recepción de Mercaderías al costo acusa una Variación de valores almacenados.
- Se paga S/. 55.en Efectivo por el transporte de mercaderías a los almacenes.
Debe Negocio Haber |
11) |
Otros Gastos |
55.00 |
11) |
Efectivo |
55.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: La Cuenta Otros gastos acumula los egresos que no son propios del giro del negocio y que generalmente son pequeños montos, Causando la disminución del Efectivo.
- Se Vende de 630 Cajas de 8 Panetones a S/. 56.oo c/caja. 30% al Contado y el Saldo a un mes de Crédito. Con Factura 001-0002; considerando (19%) de Impuestos.
Debe Negocio Haber |
12) |
Clientes |
41,983.20 |
12) |
Ventas |
35,280.00 |
|
|
|
12) |
Tributos por Pagar |
6,703.20 |
|
|
|
|
|
|
12) |
Efectivo |
12,594.96 |
12) |
Clientes |
41,983.20 |
12) |
Créditos a Cobrar |
29,388.24 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12) |
Costo de Ventas |
25,200.00 |
12) |
Mercaderías |
25,200.00 |
|
|
|
|
|
|
Comentario: La actividad de ventas implica tres actos contables: El primero toma la emisión de la factura de Venta, donde se detalla el monto Vendido (630 * 56), los Tributos respectivos (35,280 * 19%); comprometiéndose los Clientes a su pago.
El Segundo acto contable deviene de las condiciones de pago.
El Tercer acto, corresponde a la salida de Mercaderías de nuestros almacenes, al costo.
- El representante de Chocolates Inca, nos da una comisión de S/. 150 por colocar su propaganda con nuestros clientes.
Debe Negocio Haber |
13) |
Efectivo |
150.00 |
13) |
Otros Ingresos |
150.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: Los Ingresos por este concepto no es propio del giro de nuestro negocio, pero no desperdiciamos la oportunidad.
- Se realiza las cobranzas de Créditos otorgados a nuestros clientes, alcanzo una recaudación de S/. 29,350.
Debe Negocio Haber |
14) |
Efectivo |
29,350.00 |
14) |
Créditos a Cobrar |
29,350.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: Las recuperaciones de los Créditos otorgados financian los recursos del Efectivo.
- Se efectúa el depósito de lo recaudado a nuestra cuenta Bancaria.
Debe Negocio Haber |
15) |
Banco |
29,350.00 |
15) |
Efectivo |
29,350.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: Las recuperaciones de los Créditos otorgados financian los recursos del Efectivo.
- Se transfiere S/. 10560 a nuestro proveedor de Lima.
Debe Negocio Haber |
16) |
Créditos a Pagar |
10,560.00 |
16) |
Banco |
10,560.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Comentario: La cancelación del crédito obtenido de nuestro proveedor. (disminuye Banco, y disminuye Créditos a Pagar, observe que ambos se encuentran en su lado negativo)
- Se transfiere a la Sunat la suma de S/. 3,350; por concepto de Impuestos retenidos.
Debe Negocio Haber |
17) |
Tributos por Pagar |
3,350.00 |
17) |
Banco |
3,350.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Auto evaluación
Plantee la devolución de 50 panetones de la Fact. 001-00056 del acto contable 3)
Plantee el caso de que nuestro clientes nos devuelven 25 panetones de la Factura 001-0001 del acto contable 6)
Plantee el caso de pago de transporte de triciclo de mercaderías por S/. 3.oo
