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Las Subcuentas - Ejercicio (Parte 1)

Elaboremos un ejercicio, así que toma lápiz, hojas de rayado de diario y esquemas de mayor. Primero, elaboraremos los asientos contables y la balanza de comprobación dentro de la hoja de trabajo. El método que utilizaremos para el registro de mercancías es el de "Inventarios Perpetuos".

 

Empresa: “Quiquirisqui SA de CV”                     Período: Enero  2016.

Asiento 1.- 1/Ene/2016 - Asiento de Apertura:

Caja   Proveedores  
Pagos menores $2,000.00 Más Productos SA de CV $35,000.00
Bancos   Todo para el comercio $61,000.00
Bancomer cta. 8594 $15,000.00 Rosalba Rdz. Hernández $6,000.00
Banorte cta. 1364 $130,000.00 Impuestos por pagar  
Almacén   ISR por pagar $2,300.00
Artículo "A" ($25.00 c/u) $256,000.00 IVA por pagar $8,900.00
Artículo "B" ($12.00 c/u) $198,000.00 IEPS por pagar $1,300.00
Clientes   Acreedores Diversos  
Rosa Pérez Galván $54,000.00 Julián Olmos $75,000.00
Ricardo Estrada Tello $16,000.00 Acreedores Hipotecarios  
Mobiliario y equipo de oficina   Urbicasas del Real SA $298,000.00
Escritorio $7,500.00 Capital  
Archivero $6,500.00 Capital Fijo $50,000.00
Equipo de cómputo   Resultado de ej. ant. $543,500.00
Computadora ACER $12,000.00    
Laptop LENOVO $9,000.00    
Equipo de Transporte      
Nissan TIIDA mod. 2015 $230,000.00    
Nissan Tsuru mod. 2005 $110,000.00    
Intereses Pagados por Anticipado      
Crédito HSBC no. 777156499 $25,000.00    
Crédito HSBC no. 773164978 $10,000.00    

El costo de venta será de 40% más sobre el precio de costo.

Asiento 1 Diario
Asiento 1 Diario
Asiento 1 Mayor
Asiento 1 Mayor
Asiento 1 Sub Mayor
Asiento 1 Auxiliar

Asiento 2.- 5/Ene/2016 - Se vendieron 45 artículos “A” y 125 artículos “B” por los cuales nos pagaron con transferencia a la cuenta 1364 los artículos “A” y los demás a la cuenta del Sr. Ricardo Estrada.

En este asiento primero calcularemos el costo de venta de esta forma:

Ej Subcuentas   Precio de Venta y Costo As 2 OK
Precio de Venta y Costo

Recuerda que el precio de venta es del 40% más sobre el precio de costo.

Ahora procedemos a registrar la venta y su asiento complementario por el costo de la misma; recuerda que en este método, se registra el asiento del precio de venta y el de precio de costo:

Asiento 2 Diario
Asiento 2 Diario
Asiento 2 Mayor
Asiento 2 Mayor
Asiento 2 Auxiliar
Asiento 2 Auxiliar

Asiento 3.- 14/Ene/2016 - Se  compraron 500 artículos “B” y 100 artículos “A” al proveedor Todo para el comercio. Por esta compra nos regala 150 artículos “C”:

Asiento 3 Diario
Asiento 3 Diario
Asiento 3 Mayor
Asiento 3 Mayor
Asiento 3 Auxiliar
Asiento 3 Auxiliar


Como ves, no se registra un costo por los artículos “C” pues nos los regalaron, por lo que no tendrán precio de costo, sólo tendrán precio de venta. Sin embargo se registrán, pues de esta forma registras la cantidad que tienes en almacén (lo veremos con las tarjetas de almacén).

Asiento 4.- 18/Ene/2016 - Pagamos los impuestos por pagar con el cheque no. 95 de la cuenta 8594.

Asiento 4 Diario
Asiento 4 Diario
Asiento 4 Mayor
Asiento 4 Mayor
Asiento 4 Auxiliar
Asiento 4 Auxiliar

Asiento 5.- 24/Ene/2016 -Le vendimos 2,300 artículos “A”, 6,000 artículos “B” y 50 artículos “C” por $15.00 c/u a Rosa Pérez Galván; nos pagó $20,000.00 a cuenta en efectivo.

Primero calculamos el costo de las mercancías vendidas:

Ej Subcuentas   Precio de Venta y Costo As 5 OK
Precio de Venta y Costo

Ahora que tenemos las cantidades, procedemos al registro:

Asiento 5 Diario
Asiento 5 Diario
Asiento 5 Mayor
Asiento 5 Mayor
Asiento 5 Auxiliar
Asiento 5 Auxiliar

En este asiento, los artículos “C” NO SE DESCUENTAN de almacén pues no tienen precio de costo, por lo que lo que se obtenga de la venta de ellos se considerará ganancia en su totalidad; sin embargo, sí debe restarse el inventario enajenado, por lo que se incluye la disminución a almacén de carácter interno.

Al finalizar, el libro diario, mayor y auxiliar quedarán de la siguiente manera antes de ajustes:

Libro diario antes de ajustes
Libro Diario antes de ajustes
Libro mayor antes de ajustes
Libro mayor antes de ajustes
Libro auxiliar antes de ajustes
Libro auxiliar antes de ajustes

Recuerda que la suma de los saldos de subcuentas de una cuenta mayor debe ser igual al saldo de la cuenta mayor en el libro mayor.

Ahora elaboramos balanza de comprobación en la hoja de trabajo:

Hoja de trabajo   Balanza de Comprobación
Hoja de Trabajo - Balanza de Comprobación

Nos ha cuadrado todo a la perfección, por lo que ahora continuaremos la siguiente parte del ejercicio de ejemplo en la siguiente lección.

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