SOLUCION

    EJERCICIO Nº 4

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    A) Asientos en el Libro Diario:

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    1.- Los socios constituyen esta sociedad con un capital de 5.000.000 ptas., totalmente desembolsado.
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    5.000.000 Caja a Capital 5.000.000
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    2.- La sociedad alquila un local, con un coste anual de 1.000.000 ptas.
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    1.000.000 Alquiler a Caja 1.000.000
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    ...
    3.- Compra existencias (50 ordenadores) por un precio de 2.500.000 ptas.; paga 1.000.000 ptas. al contado y el resto (1.500.000 ptas.) queda aplazado a 90 días.
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    2.500.000 Existencias a Caja 1.000.000
    .. . Proveedores 1.500.000
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      A los 90 días la empresa salda su deuda con los proveedores.
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    1.500.000 Proveedores a Caja 1.500.000
    ..
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    4.- Vende 30 ordenadores por importe de 3.000.000 ptas.; cobra la mitad al contado y el resto queda aplazado: 1.000.000 ptas. a 6 meses y 500.000 ptas. a 18 meses.
    ...
    1.500.000 Caja a Ventas 3.000.000
    1.000.000 Clientes a c/p . .
    500.000 Clientes a l/p . .
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      Hay que contabilizar, también, el consumo de existencias.
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    1.500.000 Consumo de existencias a Existencias 1.500.000
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      El importe de 1.500.000 ptas. se calcula a partir de un coste unitario por ordenador de 50.000 ptas. (=2.500.000 ptas./50 ordenadores adquiridos), multiplicado por el número de ordenadores vendidos (30 unidades).
       
      A los 6 meses cobra parte de la deuda de clientes.
      ...
    1.000.000 Caja a Clientes a c/p 1.000.000
    .
      Y traspasa a "clientes a c/p" la parte contabilizada en "clientes a l/p", ya que su saldo va ser exigible antes de 12 meses a partir de entonces.
    ..
    500.000 Clientes a c/p a Clientes a l/p 500.000
    ......

    5.- La empresa gana un premio de lotería por importe de  2.000.000 ptas.
     

    2.000.000 Caja a Beneficios extraordinarios 2.000.000
    ...

    6.- La comercialización de un nuevo microprocesador deja obsoletos los ordenadores que aún tiene la empresa en el almacén y su precio cae hasta 40.000 ptas. por unidad.
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    200.000 Dotación de provisiones a Provisiones 200.000
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      ¿Por qué hemos dotado una provisión de 200.000 ptas.?: en el almacén quedan 20 ordenadores que le han costado a la empresa 50.000 ptas. cada uno; si ahora el valor de cada ordenador cae a 40.000 ptas., la empresa tendrá que dotar una provisión de 200.000 ptas. (20 ordenadores x 10.000 ptas. por cada uno).
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    7.- La empresa compra acciones en bolsa por importe de 1.000.000 ptas. y recibe a lo largo del ejercicio dividendos por importe de 100.000 ptas.
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    1.000.000 Inversiones financieras a Caja 1.000.000
    ..
      Por el cobro de los dividendos se genera el siguiente asiento contable:.
     
    100.000 Caja a Dividendos 100.000
    ..
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    8.- El precio de estas acciones sube a 1.500.000 ptas. pero la empresa decide no venderlas y mantenerlas.
      No se genera asiento contable. Según el principio de prudencia, las pérdidas se contabilizan tan pronto como se conocen, mientras que los beneficios no se contabilizan hasta que no se realizan; luego, mientras que la empresa no venda sus acciones, no podrá contabilizar este beneficio.
    ..
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    9.- El nuevo microprocesador que se había lanzado al mercado no funciona correctamente, con lo que los ordenadores que posee la empresa en el almacén recuperan su valor.
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      200.000 Provisiones a Recuperación de provisiones 200.000
      .
      Recuperación de provisiones" es una cuenta de ingresos.
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      ...
    10.- La empresa decide dejar la mitad de los beneficios obtenidos en la empresa y la otra mitad repartirlos como dividendos.
     
      Vamos a esperar a conocer cual es el benefico de la sociedad, antes de contabilizar este asiento.
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      ..
    B) Asientos en el Libro Mayor:
     
    • Cuentas del Activo del Balance:
    ..
    Caja
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    DEBE HABER
    5.000.000 1.000.000
    1.500.000 1.500.000
    1.000.000 1.000.000
    2.000.000 .
    100.000 .
    SALDO 6.100.000 .
    .
      Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":
       
      • En la columna del "debe" se contabilizan: 5.000.000 ptas. del desembolso del capital, 1.500.000 ptas. de la parte de las ventas cobrada al contado, 1.000.000 ptas. del cobro a los 6 meses de parte del importe aplazado a los clientes, 2.000.000 ptas. del premio de lotería y 100.000 ptas. de dividendos.
      .
      • En la columna del "haber" se contabilizan: 1.000.000 ptas. de la compra de  existencias pagada al contado, 1.500.000 ptas. de la parte de proveedores pagada a los 6 meses y 1.000.000 ptas. de la compra de acciones.
      .
      Clientes a c/p
    ..
    DEBE HABER
    1.000.000 1.000.000
    500.000 .
    SALDO 500.000 .
    .
      El 1.000.000 ptas. del "debe" corresponde a la parte de la venta con cobro aplazado a 6 meses; una vez que ésta se cobra, se origina el asiento de 1.000.000 ptas. en el "haber". Las 500.000 ptas. del "debe" se refieren al traspaso a corto plazo de la parte de clientes contabilizada inicialmente a largo.
      .
    Clientes a l/p
    .
    DEBE HABER
    500.000 500.000
    SALDO  0 .

    Existencias
    .
    DEBE HABER
    2.500.000 1.500.000
    SALDO 1.000.000 .
    .
      El apunte de 2.500.000 ptas. del "debe" se origina por la compra de existencias y el de 1.500.000 ptas. del "haber" por el consumo de existencias.
      .
    Inversiones financieras
    .
    DEBE HABER
    1.000.000 .
    SALDO 1.000.000 .
    .
        .
    • Cuentas del Pasivo del Balance:
    .
    Capital
    .
    DEBE HABER
    . 5.000.000
    . SALDO 5.000.000
    .
    Proveedores
    -
    DEBE HABER
    1.500.000 1.500.000
    . SALDO  0
    -.
      Los 1.500.000 ptas. del "haber" se originan por el pago aplazado de parte de la compra de existencias; cuando esta deuda se liquida, se contabilizan 1.500.000 ptas. en el "debe".
      .
    Provisiones
    .
    DEBE HABER
    200.000 200.000
    . SALDO  0
    .
      Las 200.000 ptas. del "haber" corresponden a la dotación de la provisión y las 200.000 ptas. del "debe" a la recuperación de esta provisión.
      .
      .
    • Cuentas de ingresos:
    .
    Ventas
    -
    DEBE HABER
    . 3.000.000
    . SALDO 3.000.000

    Beneficios extraordinarios
    -
    DEBE HABER
    . 2.000.000
    . SALDO 2.000.000
    .
    Dividendos
    -
    DEBE HABER
    . 100.000
    . SALDO 100.000

    Recuperación de provisiones
    -
    DEBE HABER
    . 200.000
    . SALDO 200.000

     
     
    • Cuentas de gastos:
    .
    Consumo de existencias
    .
    DEBE HABER
    1.500.000 .
    SALDO 1.500.000 .
    .
    Dotación de provisiones
    .
    DEBE HABER
    200.000 .
    SALDO 200.000 .

    .
    .C) Cuenta de Resultados:
     
     

    • LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias"..
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    1.700.000 Pérdidas y Ganancias a Consumo de existencias 1.500.000
    .. . Dotación de provisiones 200.000
    .
    3.000.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 5.300.000
    2.000.000 Beneficios extraodinarios . .
    100.000 Dividendos . .
    200.000 Recuperación de provisiones . .
    .
    • Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:
    ..
    Pérdidas y Ganancias
    .
    DEBE HABER
    1.700.000 5.300.000
    . SALDO 3.600.000
    La empresa ha obtenido un beneficio de 3.600.000 ptas.


    D) Balance:
     
     

    • Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance..
    .
    ACTIVO PASIVO
    Caja ...................................  6.100.000 Capital ..............................  5.000.000
    Clientes a c/p .................     500.000 Beneficios ........................  3.600.000
    Existencias ......................   1.000.000 .
    Inversiones financieras .  1.000.000 .
    TOTAL .............................  8.600.000 TOTAL .............................  8.600.000
    ...
    .
    • Queda por contabilizar el asiento nº10 por el que se distribuían los beneficios: un 50% quedaban en la empresa y el otro 50% se repartían en forma de dividendos entre los accionistas.
    .
    3.600.000 Beneficios a Reservas 1.800.000
    .. . Dividendos 1.800.000
    ..
      El Balance de la sociedad queda:
    .
    ACTIVO PASIVO
    Caja ...................................  6.100.000 Capital ..............................  5.000.000
    Clientes a c/p .................     500.000 Reservas ..........................   1.800.000
    Existencias ......................   1.000.000 Dividendos .......................   1.800.000
    Inversiones financieras .  1.000.000 .
    TOTAL .............................  8.600.000 TOTAL .............................  8.600.000
    .
    .
    • El pago de los dividendos origina el siguiente asiento en el Libro Diario:
    .
    1.800.000 Dividendos a Caja 1.800.000
    .
      Y el Balance final de la empresa queda:
      .
      ACTIVO PASIVO
      Caja ...................................  4.300.000 Capital ..............................  5.000.000
      Clientes a c/p .................     500.000 Reservas ..........................   1.800.000
      Existencias ......................   1.000.000 .
      Inversiones financieras .  1.000.000 .
      TOTAL .............................  6.800.000 TOTAL .............................  6.800.000
    .
    .
      Fin de la Solución del Ejercicio nº4

      Ejercicios nº 3 y nº 4

      Introducción