Enunciado

La Sociedad A posee el 80% de la Sociedad B, participación que tiene contabilizada por 800 euros.

(Se considera que en su momento no se generó ni fondo de comercio ni diferencias negativas de consolidación. Se considera también que las reservas de la Sociedad B no han variado desde la 1ª consolidación, por lo que no hay ni "reservas en sociedades consolidads" ni "pérdidas en sociedades consolidadas").

El 1 de enero de 2000, la sociedad A ha vendido a la sociedad B dos camiones por 5.000 euros cada uno, sufriendo una pérdida de 3.000 euros. Esta venta se ha pagado al contado y al cierre del ejercicio la Sociedad B ha vendido a un tercero uno de los camiones.

Estos camiones se amortizan en un periodo de 5 años.

Los balances de estas dos sociedades al 31/12/00 son:

Las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2000 son:

Preparar las cuentas consolidadas del grupo del ejercicio 2000.

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Solución

El balance consolidado del grupo es:

Y la cuenta de resultados consolidada:

Ajustes

Los ajustes de consolidación han sido:

Los puntos 1), 2) y 3) recogen la eliminación de la inversión de la Socidad dominante en la filial ("participaciones en empresas del grupo"), la eliminación de los fondos propios de esta filial y el recononocimiento de los fondos propios de ésta que corresponden a los socios externos.

4) El valor contable de los "elementos de transporte" está infravalorado en 1.500 euros (pérdida sufrida por la Sociedad A en la venta de uno de los camiones; el otro camión, como ya se ha vendido a terceros, está fuera de balance, por lo que no hay que realizar ajustes). Esta pérdida hay que eliminarla tanto en la partida "elementos de transporte", como en la "resultados procedentes del inmovilizado material".

5) Las amortizaciones del ejercicio están también infravaloradas, ya que la Sociedad B las ha calculado en función del valor contable de su inmovilizado material que está rebajado en 1.500 euros. Por ello, hay hay que aumentarlas en 300 euros (300 = beneficio venta inmovilizado / nº años de amortización = 1.500 / 5).

Este ajuste tiene reflejo tanto en balance como en cuenta de pérdidas y ganancias.

6) Los resultados del ejercicio aumentan en 1.200 euros.

7) Por último, el resultado del grupo consolidado (4.200 euros) se ha distribuido entre la parte correspondiente a la sociedad dominante y la parte de los socios externos.

(*) El resultado de la Sociedad A ha aumentado en 1.200 euros, por la eliminación de la pérdida sufrida en la venta del camión que aún permanece en el balance de la Sociedad B (la pérdida que sufrió A en la venta del camión que se ha vendido a un tercero se considera definitiva), compensada con una mayor necesidad de amortizaciones (-300 euros).

 

Lección 9

Ejercicio 6º

Lección 10